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物业公司水电费的账务处理流程--第1页
物业公司水电费的账务处理流程
一、小规模纳税人
案例：20XX年1月，甲物业管理公司收到自来水公司开
具的普通发票的价税合计10.3万元，向业主收取物业管
理费5万元，水费10.3万元、电费20.6万元。
物业公司账务处理：
（1）收到自来水公司开具的发票，支付水电费时：
借：主营业务成本10.3
贷：银行存款/库存现金/应付账款10.3
（2）向业主收取物业管理费、水电费并开具发票：
借：银行存款35.90
贷：主营业务收入34.85
应交税费-应交增值税0.75
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主营业务成本0.3
计算应缴纳的增值税：（5+20.6+10.3-10.3）/（1+3%）
*3%=0.75万元
关于水费差额征收纳税申报表的填写:
（1）填写增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列
资料第2列本期发生额填写10.3万元，第3列本期扣除
额10.3万元。
（2）填写增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列
资料第5列“全部含税收入（适用3%征收率）10.3万元”
二、增值税一般纳税人
案例：20XX年3月，乙物业管理公司收到自来水公司开
具的增值税专用发票的价税合计11.7万元，向业主收取
物业管理费5万元，水费22万元、电费23.4万元。（选
择简易计税）
物业公司账务处理：
（1）收到自来水公司开具的发票，支付水电费时：
2
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借：主营业务成本10
应交税费-应交增值税（进项税额）1.7
贷：银行存款/库存现金/应付账款11.7
（2）取得进项税发票，先认证再做转出处理：
借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）1.7
贷：应交税费-应交增值税（进项税额）1.7
借：主营业务成本1.7
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）1.7
（3）向业主收取物业管理费、水电费并开具发票：
借：银行存款50.4
贷：主营业务收入44.19
应交税费-应交增值税（销项税额）3.68
应交税费-简易计税0.3
主营业务成本2.23
计算应缴纳的增值税：
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5/(1+6%)*6%+23.4/(1+17%)*17%+(22-11.7)/1.03*3
%=0.28+3.4+0.3=3.98万元
关于水费差额征收纳税申报表的填写:
（1）填写增值税纳税申报表附列资料（一）第12行（3%
征收率的服务、不动产和无形资产）和第3列“销售
额”19.47万元，第4列销项税额万2.53万元、。
（2）填写增值税一般纳税人申报表附件（一）第12行
（3%征收率的服务、不动产和无形资产）和第12列“服
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物业公司水电费的
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