税法知识之关于管理费用抵扣增值税问题.pdf

税法知识之关于管理费用抵扣增值税问题

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生

的各项费用。下面是yjbys小编为大家带来的关于管理费用抵扣增值税

问题的税法知识，欢迎阅读。

 1、管理费用工资

 GS给员工发工资，员工不会给GS开增值税专用发票，也不可

能会出现有抵扣的工资进项税额。

 2、管理费用职工福利费

 福利费包括管理部员工工作餐，医疗用品，GS组织职工体检

费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化

气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问

金，体育用品等。另外，它还包括每月GS按一定比例计职工福利基

金，医疗补助指GS和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

 做为福利费列支的费用，即使取得增值税专用发票，也不得抵

扣，需要作进项税额转出。

 3、管理费用折旧费

 管理部门使用的固定资产每月所计提的折旧，在企业购入固定资

产时，就已经进行了抵扣。

 如果固定资产是专门用于企业福利部门的，是需要作进项税额转

出，不得抵扣;如果是管理部门与福利部门共同使用的固定资产则不需

要作进项税额转出;如果企业在2017年5月1日之后购入的房屋取得的

专用发票，其进项税额是需要分两年进行抵扣的，第一年60%，第二年

40%。

 4、管理费用修理费

 管理部门的固定资产或低值易耗品包含电脑，空调，打印机，复

印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其

他管理部办公用品移动和安装费等，取得的增值税专用发票所注明的进

项税额可以抵扣。

 5、管理费用中介费/代理费

 管理部门的中介或代理费包含人事档案代理费，招聘中介费等。

取得该项费用的增值税专用发票，是可以抵扣进项税额的。

 6、管理费用办公费书报费/印刷费/日常办公用品费/消耗用品费/

年检/审计费/其他

 管理部门的办公费，其中书报费指管理部门购书，订报刊杂志的

费用，印刷费/复印费指印名片、劳动合同、GS内部报纸等，日常办公

用品指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件

办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸

等，消耗用品费主要指人事总务部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉

水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，年检/审计费指企

业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。其他包括财务

部购发票费，财务报表，财务账本和封皮，以及复印费等。以上采购货

物所取得的增值税专用发票，进项税额是可以抵扣，但用于个人消费咖

啡、茶叶等的购进货物不得抵扣。货物采购适用17%的增值税税率，部

分货物适用13%的税率。年检、审计根据根据规定属于鉴证咨询服务适

用6%的增值税税率。

 7、管理费用物料消耗

 管理部门的物料消耗包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以

及插座等维修零件，其他扣除办公费日常办公用品费和低值易耗品外的

办公用品，其购进货物取得的增值税专用发票进项税额可以抵扣。

 8、管理费用低值易耗品摊销

 管理部门所使用的低值易耗品，根据会计核算原则进行分期摊

销，其进项税额在购进低值易耗品时已经抵扣。

 9、管理费用无形资产摊销

 管理部门对GS所购买的无形资产(如技术、商标、著作权、商

誉、自然资源使用权等)分期摊销，结转费用。该项支出在2017年5月

1日之后购入的无形资产取得了增值税专用发票，其进项税额在购入时

可以一次性进行抵扣。部分免征增值税的项目是无法取得增值税专用发

票的，只能取得普通发票。如：技术转让、技术开发和与之相关的技术

咨询、技术服务属于免税。

 10、管理费用开办费摊销

 新设立的企业，从办理税务登记，到开始生产经营，往往要经过

一定的筹建期，进行基础建设、购买办公和生产设备、建账建制、招聘

员工、联系进销渠道等。在此期间，企业也会取得一定数量的增值税扣

税凭证。符合条件的企业，其取得的增值税专用发票可以认证抵扣。纳

税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营

收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其

在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵

扣进项税额。

 11、管理费用租赁费

 根据企业管理需要发生的办公室、会议室、食堂，职工宿舍和其

他的管理部门使用场地时发生的场地租赁费用，2017年5月1日之后

取得的增值税专用发票