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1、视同销售
货物类型用途税务处理
自产、委托加工用于非应税项目;集体福利或个人消费;视同销售,所涉及的购进货物的进项税额,符
的货物投资;分配;无偿赠送合规定可以抵扣
用于非应税项目;集体福利或个人消费不视同销售,所涉及的进项税额不得抵扣;已
(含交际应酬消费)抵扣的,作进项税转出处理
购买的货物
视同销售,所涉及的购进货物的进项税额,符
投资;分配;无偿赠送
合规定可以抵扣
对内:即用于本企业。职工福利、个人消费、交际应酬都使得增值税链条中断。外购的货物买来就用在了
与增值税无关的方面,链条断了,无销项;自产的或委托加工的,在本企业主导下通过生产和加工,对货
物有了增值,需要在他们进入其他领域之前,确认增值所对应的增值税,视同销售,计销项,其进项税额
可以抵扣。
对外:投资、分红、赠送,使得所有权改变,对方拿到货物,增值税链条还在继续延伸,为了保证链条完
整性,他们需要计进项,对应的我们就需要计销项,视同销售。
因此:只要是自产或者委托加工的,无论对内、对外,都视同销售,可抵扣进项。
而外购的,对内使用不可抵扣进项,对外仍然视同销售,可抵扣进项。
2、辅导期一般纳税人
货物类型用途税务处理
自产、委托加工用于非应税项目;集体福利或个人消费;视同销售,所涉及的购进货物的进项税额,符
的货物投资;分配;无偿赠送合规定可以抵扣
用于非应税项目;集体福利或个人消费不视同销售,所涉及的进项税额不得抵扣;已
(含交际应酬消费)抵扣的,作进项税转出处理
购买的货物
视同销售,所涉及的购进货物的进项税额,符
投资;分配;无偿赠送
合规定可以抵扣
增值税的征税范围
增值税的征税项目:
销售或进口的货物。货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内
2、提供的加工修理修配劳务。加工是指受托加工货物,即委托方提
供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费
的业务。修理修配是指受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复,使
其恢复原状和功能的业务。
3、提供应税服务
交通运输业:
陆路运输服务(铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输以及其他
陆路运输)、
水路运输服务(远洋运输的承租、期租业务,属于水路运输服务)
航空运输服务(航空运输的湿租业务,属于航空运输服务)
管道运输服务(通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务)
邮政业:邮政普通服务(包括函件、包裹等邮件寄递,以及邮票发
行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动)
邮政特殊服务(包括义务兵平常信函、机要通信、盲人
读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动)
其他邮政服务(包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务
活动)
部分现代服务业:研发和技术服务:包括研发服务、电路设计服务、
技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务
信息技术服务:包括软件服务、电力设计及测试服务、信息系统服
务和业务流程管理服务
文化创意服务:包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服
务、广告服务和会议展览服务
物流辅助服务:包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、
打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报、关服务、仓储服务和
装卸搬运服务
有形动产租赁服务:有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁、远
洋运输的关租业务、航空运输的干租业务
鉴证
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