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中支阚酬采究
高校整体业务相对复杂,其主要职责不仅在于教书育人,还涉及科学研究、
服务社会等多重功能,其实施国库集中收付制度进程中必然会存在一些问题。充
分探究其存在的问题,寻求相应的解决方案,有助于更好地发挥高校的管理与服
务职能,从而推动高校的健康持续发展。
一、国库集中支付概述
所谓国库集中收付制度,指以建立国库单一账户体系为基,资金缴拨以国
库集中收付为主要形式的一种财政国库管理制度,即所有财政性资金都纳入国库
单一账户体系管理,收入直接缴入或者集中汇缴入国库或财政专户,支出通过国
库直接支付或者授权支付、公务卡支付等方式支付给商品和劳务供应者或用款单
位。
高校实行国库集中收付制度后,首先,取得的财政性资金逐步全部纳入国库
单一账户管理,改变了以前在多个银行开设多重账户,分散管理资金的状况,提
高了资金使用的效率和预算执行的透明度;其次,有利于财政对其实施有效管理
和全面监督;最后,可以实现对筹资渠道的合理管控,目前高校收入来源主要包
括财政拨款收入、科研培训项目收入、非税收入等,缩减了债务性筹资,降低了
高校财务风险。
二、高校实行国库集中支付存在的问题
(一)会计核算工作量增大
高校实行国库集中支付后,改变了以往报销同时立刻开具银行支票付款的状
况,而是先收集报销单据,审核签字无误后,财务人员集中通过财政一体化系统
直接支付、授权支付、或公务卡支付等方式支付到对方单位或个人账户,若出现
批量支付给个人的劳务性质类费用,则需要通过财政一体化系统将对应经济科目
的经费划转至高校的某一银行账户,然后再通过该银行账户批量发放到个人账户
中。然而,高校负责国库支付工作的财务人员相对缺乏,对于业务相对复杂的高
校来说,这一转变实际加大了会计核算的工作量。例如,财政一体化系统中直接
支付功能,需要手动对业务单进行经济科目的选择、收款信息(包括收款人名称、
收款账号、开户行、行号、摘要、金额)的核对(因为库存信息多元化)与录入
等;再如,财政一体化系统中公务卡支付功能,办卡流程较为繁琐,从前期信息
收集、等待收卡、信息维护,过程繁杂、时间漫长,且由于财政支持公务卡支付
结算,甚至对特定经济业务强制执行,经常出现公务卡系统消费信息刷新不及时
或者消费记录过多的情形,无形中增加了财务人员核算的工作量,甚至出现事倍
功半。
(二)操作系统功能不完善
高校通过财政一体化系统来实施国库集中支付,该系统包括预算执行、预算
编制、工资发放、财政监督、绩效管理、项目管理几个大的功能模块,在执行中
或多或少都有需要改进的地方,以预算执行模块为例,“直接支付(退款)入账
通知书”(即回单打印)功能界面打开非常缓慢,且没有具体的有哪些信誉好的足球投注网站功能选项,
不能快速定位所需打印的回单条目,批量打印时出现奇偶数打印问题等等。在高
校每天业务量如此大的情况下,打印回单时报销经办人、财务人员都需要花费较
长时间等待,大大降低了办事效率。
(三)用款计划申请缺乏主动性
高校实行国库集中支付后,要求根据财政批复的指标定期申请用款计划,一
般每月月末申请下月用款计划,满足每月必需的基本经费需求,如工资、个税、
公积金、社保、各项补贴类、水电费等;另外,还需考虑每月特殊经费需求,如
节假日福利类、培训类、招生经费、基建类、科研专项经费类等。然而,这些经
费信息的获得途径颇为被动,财务人员需提前电话或当面询问下月的用款需求,
增加了时间成本和人工成本,获取的信息也不够精准。
(四)项目管理不灵活
高校项目包括科研项目(横向科研、纵向科研、校级科研)、培训项目、人
才经费项目等,是高校重要的资金来源,对高校的发展意义深远。然而,实行国
库集中支付后,一方面加大了监管,另一方面也限制了发展,特别是横向科研项
目,积极性降低。例如:从支出内容上,要求无预算不支出,但某项目在申请计
划时要求以经济科目“培训费”下达使用,预算显示该项目下产生的所有费用(不
含三公经费等特殊事项)都应当从培训费支出,然而国库支付执行时,会出现有
些非特殊项审核退回,要求按实际用途支出的情况;同时项目预算经费下达会出
现不及时的情况,使得报销凭证积压,不能及时支付;另外,财政对项目预算经
费使用进度提出了更高要求,超过建设期即清理收回,然而有些项目执行仍存在
超期,还有些经费已下达,但项目启动时间却延后或者项目负责人不及时报销,
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