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发电企业预算管理现状及相关问题的思考

引言

发电企业是我国的基础工业，主要以安全生产为核心，以提高效益、效率为第二任务。在企业生产经营过程中面临着不少问题，其中预算管理是一个较为突出的问题，受多方因素制约、干扰，预算管理的效果不理想，具体表现在预算组织体系不完善、预算编制流程不合规、预算执行控制不到位等，弱化了预算管理作用，难以提升发电企业预算管理水平。因此，发电企业为了增强核心竞争力，提升资金使用效益和盈利能力，必须着重做好预算管理，厘清实践中出现的问题和不足，及时加以改进和优化，以实现预算精细化管理，推动发电企业高质量发展。

一、发电企业预算管理的意义

首先，降低成本、提升效益。预算管理主要是以发电企业战略规划、经营目标为核心导向，以预算编制为基础，以预算执行控制为手段实施的。预算管理的实施，可以保证每笔资金配置、使用都具有计划性，将全部支出都归集到预算范围内，使得各项业务开展成本透明化、可追溯化，最大限度减少不必要成本支出，帮助发电企业降本增效[1]。

其次，科学配置资源，提高资源利用率。预算管理是发电企业内部管理的重要内容，基于预算编制、执行、控制等方面入手，对发电企业整体经营现状做好分析，并且科学编制财务管理方案，高效整合和优化每类资源，按照各部门需要和项目实施进度，合理地配置每类资源，真正提升资源利用率，从源头上杜绝资源的低效使用或浪费。

最后，达成战略和经营目标。发电企业运营过程中，预算管理与战略目标、中短期经营目标具有一定的内在关联，系统性考量内外部影响因素，制定科学的战略目标和经营目标，以此为基础编制预算，保证预算可以为实现战略目标提供服务，循序渐进将每项工作拆分，层层落实到个人层面，达到发电企业经营目标。

二、发电企业预算管理的现状和部分问题分析

（一）预算管理组织体系不完善

发电企业开展预算管理过程中，存在一定的问题，是否能处理好这些问题以及解决到何种程度，将对发电企业预算管理的实施成效产生较大的影响。就目前实际现状分析可知，发电企业落实预算管理过程中，仍面临着预算管理组织机构不完善，或者存在预算管理组织结构但不能独立发挥作用，只是流于表面。核心是发电企业建立的组织机构，没有在实践中发挥自身效用，多由最高决策机构替代，难以将预算编制、预算执行、预算考核等工作都交由该组织机构进行开展，不能将各项活动顺利开展，各岗位的工作细则、职责没有落实到位，难以将预算管理目标进行拆分并逐层落实到各部门、岗位，弱化了预算管理的成效。

（二）预算编制流程、方法不合规

发电企业预算编制缺少适用性、可操作性。一是预算编制缺乏全员参与，主要交由财务部门进行编制，较多局限于财务预算层面，无法了解和掌握各部门实际状况，造成预算编制与实际存在较大的偏差。二是预算编制方法滞后，发电企业习惯使用增量预算编制方法，过于追求速度，对企业历史数据依赖性较强，没有结合发电企业实际状况进行预测，为后续预算执行超预算埋设隐患，无法主动创新预算编制方法，导致预算编制内容与实际相脱节[2]。三是预算编制流程不科学、不合理。预算编制流程是否科学、合理，直接影响了最终预算管理效果，部分发电企业没有梳理预算编制流程，工作流程不够简洁、明了，造成预算编制不合规。

（三）预算执行控制不到位

发电企业预算执行是否到位，影响其作用的发挥。目前部分发电企业预算执行刚性有待强化，不能发挥其监督、控制的效用，制约发电企业良性循环，其原因如下：其一，预算执行岗位责任制不健全。部分发电企业实际运营中，尚未按照实际需求，推行预算执行岗位责任制，不能将具体任务分解到具体班组，贯彻到个人层面，难以保证预算指标高效完成。其二，预算分析不及时、不全面[3]。预算执行过程中，应主动做好预算分析，确定预算执行差异金额、原因，交由多个部门进行研讨分析，总结经验，确定问题及时改进。部分发电企业在工作中将重点放在生产安全上，对预算分析有所忽视，所以在收集预算分析数据时存在不完整、不准确的现象，选取预算分析方法不恰当，造成预算分析不及时、不全面，无法及时对预算做好纠偏和调整。其三，预算调整不合规。发电企业预算一般不得调整，由于多方因素的影响，需要调整预算时，没有严格依照预算调整的流程和制度进行，使得预算调整无序化、随意化，难以符合现实需求。

（四）预算信息化建设滞后

发电企业是人才、技术和设备密集的流程型生产企业，近年来对预算管理的重视度不断提升，并且紧跟市场发展潮流，借用信息化手段和方法，加快预算管理信息化建设，使得发电企业内部信息流、资金流等集成和整合，实现资源的优化配置，不断提高管理效率和水平。但目前部分发电企业出于成本考量，以及习惯当前工作模式和方法，对预算管理信息化建设具有排斥心理，无法保持系统性思维、采用先进的信息技术、建立先进的预算管理信息系统，无法重塑工作流程和制度，不能突破部门间信息