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税法知识之行政事业单位涉税问题

根据《税务登记管理办法》规定：企业，企业在外地设立的分支机

构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单

位，均应当按照《税收征收管理法》及《实施细则》的规定办理税务登

记。下面是yjbys小编为大家带来的行政事业单位涉税问题，欢迎阅

读。

 1.行政事业单位的税务登记问题

 根据《税务登记管理办法》规定：企业，企业在外地设立的分支

机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单

位，均应当按照《税收征收管理法》及《实施细则》的规定办理税务登

记。

 除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩

外，也应当按照《税收征管法》及《实施细则》规定办理税务登记。

 根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人

(国家机关除外)，应当按照《税收征管法》及《实施细则》规定办理扣

缴税款登记。

 事业单位必须按照《税收征管法》及其实施条例和《税务登记管

理办法》的规定办理税务登记。而行政单位不办理税务登记。

 2.行政事业单位也是增值税纳税义务人

 企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

因此，如果行政事业单位提供增值税条例规定的服务、转让无形资产或

者销售不动产的，为纳税义务人，应依法缴纳增值税。

 3.行政事业单位收取的行政事业性收费ZF性基金是否可免征

增值税?

 同时满足以下条件的行政事业性收费ZF性基金暂免征收增值

税：

 (1)由国务院或者财政部批准设立的ZF性基金，由国务院或者省

级人民ZF及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费ZF

性基金;

 (2)收取时开具省级以上(含省级)财政部门统一印制或监制的财政

票据;

 (3)所收款项全额上缴财政。

 凡不同时符合上述三个条件，且属于增值税征税范围的行政事业

性收费或ZF性基金应照章征收增值税。

 上述ZF性基金是指各级人民ZF及其所属部门根据法律、国家

行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定，为支持某项事业发展，

按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途

的资金。包括各种基金、资金、附加和专项收费。

 上述行政事业收费是指国家机关、事业单位、代行ZF职能的社

会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照

国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成

本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。

 4.行政事业单位出租房屋如何缴纳增值税?

 增值税规定，在我国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或

者销售不动产的单位和个人，为增值税的纳税人。因此对行政事业单位

出租房屋取得的租金收入应按照现代服务税目缴纳增值税。

 对按ZF规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收

自支事业单位向职工出租的单位自有住房;房管部门向居民出租的公有

住房;落实私房政策中带户发还产权并以ZF规定租金标准向居民出租的

私有住房等，暂免征收增值税。

 5.行政事业单位出售保障性住房是否需要缴纳增值税?

 单位向职工出售保障性住房应就取得的全部价款和价外费用按照

销售不动产税目申报缴纳增值税。

 6.行政事业单位也需要缴纳企业所得税

 在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税

人，依照规定缴纳企业所得税。企业所得税法的企业，包括依照中国法

律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体及其他取得

收入的组织。

 行政事业单位，只要取得的收入属于应税收入，就要按照企业所

得税法及其实施条例的规定缴纳企业所得税。

 在国际上，企业所得税往往又被称作法人所得税。

 7.行政事业单位的哪些收入应当缴纳企业所得税?

 企业以货币和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，

包括销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投

资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收

入。

 行政事业单位取得上述收入，均应计算应纳税所得额缴纳企业所

得税。

 8.行政事业单位如何缴纳企业所得税?

 企业所得税分月或者分季预缴。

 行政事业单位发生