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财务分析
是利用财务报表的数据，并结合其他有关的补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行综合比较与
评价的一种工作。
评价企业财务状况和经营成果；
预测企业未来的风险和报酬，为投资人、债权人和经营者的决策提供帮助；
财务分析的意义
检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为完善合理的激励机制提供帮
助。
2.财务分析的目的与内容
债权人：关心企业资产能否及时变现以及偿债能力。
投资人：关心企业的偿债能力、资产管理及使用情况、企业的获利能力，还要考虑
企业的长期发展趋势。
不同财务分析企业经营管理人员：对企业财务状况及经营成果作出准确的判断，提高企业的经营
主体的目的管理水平。
国家宏观调控和监管部门：一方面作为国有企业的所有人的角度要了解企业的生产
经营情况；另一方面，作为国家宏观管理机构，要了解国民经济的发展方向；考察
企业是否合法经营；企业是否依法纳税。
分析偿债能力
评价营运能力
财务分析的内容
评价盈利能力
评价资金实力
一、反映偿债能力的比率
（一）反映短期偿债能力的比率
1.流动比率
指标计
流动比率＝流动资产/流动负债
算
一般来说，流动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强；流动比率
流动越低，说明资产的流动性越差，短期偿债能力越弱。
比率指标评过高的流动比率，可能是存货超储积压、存在大量应收账款的结果；也可能反映企
价业拥有过分充裕的现金，说明企业资金利用不充分，有可能降低企业的获利能力。
另外，企业所处行业经营性质不同，对资产的流动性要求也不同；企业经营和财务
管理方式也会影响流动比率。
【提示】从反映偿债能力的角度看，流动比率越高越好，但从企业盈利能力角度来看，则不宜过高。即不能
认为流动比率不是越高越好。
2.速动比率
速动比率＝速动资产/流动负债
指标计速动资产是企业在短期内可变现的资产，等于流动资产减去存货、一年内到期的
速动比算非流动资产及其他流动资产后的金额，包括货币资金、交易性金融资产和应收款
率
项等。
指标评一般来说，速动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强；速动比
价率越低，说明资产的流动性越差，短期偿债能力越弱。
各企业的速动比率应该根据行业特征和其他因素加以评价，同时还应注意对应收
账款变现能力这一因素的分析。
3.现金比率
指标计现金比率＝现金/流动负债
算这里所说的现金，是指现金及现金等价物。
现金比率
一般来说，现金比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强，但同
指标评
时表明企业持有大量不能产生收益的现金，可能会降低企业的获利能力；现金
价
比率越低，说明资产的流动性越差，短期偿债能力越弱。
（二）反映长期偿债能力的比率
1.资产负债率
指标计
资产负债率＝负债总额/资产总额×100%
算
该指标用来衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，反
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