0724 资源回收反向开票实操与问题探讨(1).pptx

资源回收反向开票实操与问题探讨刘老师

背景近期，税总出台5号公告，正式明确资源回收企业“反向开票”的政策与实操。本课程从实务出发，从资格、领票、开票、申报、资料角度解读实操，从增值税、个税、企业所得税角度解读税款计算方法，分析可以预见的问题。

政策背景01

政策背景1国务院关于印发《推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案》的通知国发〔2024〕7号(十七)完善税收支持政策。加大对节能节水、环境保护、安全生产专用设备税收优惠支持力度，把数字化智能化改造纳入优惠范围。推广资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”做法。配合再生资源回收企业增值税简易征收政策，研究完善所得税征管配套措施，优化税收征管标准和方式。

政策背景1关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告国家税务总局公告2024年第5号2024-04-24为落实《国务院关于印发推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案〉的通知》(国发[2024]7号)要求，实行资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”，现将有关事项公告如下:自2024年4月29日起，自然人报废产品出售者(以下简称出售者)向资源回收企业销售报废产品，符合条件的资源回收企业可以向出售者开具发票。

资源回收企业与自然人报废产品出售者的资格界定02

资源回收企业与自然人报废产品出售者的资格界定2自然人报废产品出售者：销售自己使用过的报废产品或销售收购的报废产品、连续不超过12个月“反向开票”累计销售额不超过500万元(不含增值税)的自然人。报废产品：在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值的产品。口径：“反向开票”累计销售额，包括多个资源回收企业向同一自然人“反向开票”的销售额。

资源回收企业与自然人报废产品出售者的资格界定2实行“反向开票”的资源回收企业(包括单位和个体工商户)，应当符合以下三项条件之一，且实际从事资源回收业务:从事危险废物收集的，应当符合国家危险废物经营许可证管理办法的要求，取得危险废物经营许可证;从事报废机动车回收的，应当符合国家商务主管部门出台的报废机动车回收管理办法要求，取得报废机动车回收拆解企业资质认定证书;除危险废物、报废机动车外，其他资源回收企业应当符合国家商务主管部门出台的再生资源回收管理办法要求，进行经营主体登记，并在商务部门完成再生资源回收经营者备案。

资源回收企业与自然人报废产品出售者的资格界定2新成立的再生资源回收企业，在市场监管部门进行注册登记时，由市场监管部门将备案信息通过省级共享平台或省级部门间数据接口推送至商务部统一业务平台再生资源企业备案模块公示30天，公示期满后即自动完成再生资源回收经营者备案。企业可在商务部统一业务平台企业端，点击“企业备案--绿色流通服务”，进入“再生资源企业注册”模块，自行注册邦了印《再生资源回收经营备案登记证明》。平台企业端地址:https://emanage.mofcom.goy.cr/loginGov.html

资源回收企业与自然人报废产品出售者的资格界定2自然人销售报废产品连续12个月“反向开票”累计销售额超过500万元的，资源回收企业不得再向其“反向开票”。资源回收企业应当引导持续从事报废产品出售业务的自然人依法办理经营主体登记，按照规定自行开具发票。口径：累计超过500万元，当年，包括以后年度，都不得再向其“反向开票”。

资源回收企业与自然人报废产品出售者的资格界定2示例：资源回收企业A公司已取得“反向开票”资格。2024年7月至10月，自然人甲收购的废纸，全部销售给A公司，每月销售一次，各月不含税销售额分别为200万元、200万元、100万元和200万元。除此之外，自然人甲未发生其他销售报废产品业务。2024年7月至9月，自然人甲销售报废产品的累计销售额为500万元，符合5号公告相关条件，A公司可向其“反向开票”。在2024年10月，自然人甲再次向A公司销售废纸时，因其连续不超过12个月销售报废产品的累计销售额超过500万元，不再符合5号公告的相关规定，A公司不得再向其“反向开票”。同时，自然人甲可依法办理经营主体登记，按照规定自行开具发票。

资源回收企业与自然人报废产品出售者的资格界定2示例：资源回收企业A公司、C公司均已取得“反向开票”资格。自然人甲于2024年8月向资源回收企业A公司销售废纸，不含税销售额为280万元，A公司已向其“反向开票”;自然人甲于2024年9月向资源回收企业B公司销售废纸，不含税销售额为50万元，B公司因不符合“反向开票”条件，未取得“反向开票”资格，自然人甲向税务机关申请代开发票;2024年10月，自然人甲向C公司销售废纸，不含税销售额为200万元。除此之外，自然人甲未发