税收风险管理指标.pdf

实用标准文案

税收风险管理指标

税收风险管理主要是针对纳税人少缴税款,虚开辟票等税收违法

行为进行的管理，其主要管理手段是通过税收风险指标对税收管理中

存在的风险进行识别，然后采取纳税辅导、风险提醒、管理员核查、

纳税评估、税务稽查、专项整治等应对措施消除风险，以达到提高征

管质量的目的。

风险指标设计主要遵循三项原则。

如往来金额过大，库存过大，成本费用过

大等。如企

业存在理论少缴税款，增值税低税负，所得税低贡献率，长期有收

入无税款等。即

能通过征管信息系统提取到该数据。

根据上述原则选取的风险指标按照企业经营过程和申报结果可

分为：资金往来异常，货物异常，收入异常，成本费用异常，税负异

常，抵扣异常等六大类，三十五个指标，基本涵盖了企业生产经营的

全过程。以后，随着对各种风险指标的研究，成熟一个添加一个，以

满足风险监控的需要。

现将六大类三十五项指标详细分述如下：

一、

A级风险指标主要是对可能存在虚假交易和虚开虚抵隐患的行

精彩文档

实用标准文案

为进行监控的指标，这些指标浮现异常是最高级别的税收风险。

应收账款是核算企业销售后未收回的货款，浮现应收账款大于销

售收入，说明除本期销售没收回货款外，上期销售也有大量没收回的

货款，这就是只销售货物不收回货款(或者基本不收回货款)的情况。

一个没有经营性现金流的交易行为我们有理由怀疑其交易的真实性。

如果其交易存在虚假或者部份虚假，则虚开的风险是巨大的。

此外，应收账款大于销售收入现象也可能是企业乱记账，乱对应

科目造成。例如，企业销售的未开票货物(以后还要开票)，正确的

应记应收账款和主营业务收入的增加，而企业错误地记为应收账款的

增加和库存商品(产成品、在途商品)的减少等。

对付账款是核算企业购进货物对付未付的货款。对付账款大于销

售收入说明企业销售的货物购进时都没有(或者绝大部份没有)付款，

购货长期不用付款使交易的虚假成份增大，虚开的风险也很大。

按正常规律，新认定普通纳税人经营初期由于资金、市场营销经

验、客户忠诚度等原因短期内销售收入普通不会很大。对在短期内销

售暴增的新开业户应注意其经营业务的真实性，防止虚开和蓦地注

销。

精彩文档

实用标准文案

企业毛利率普通不会超过30%(个别企业除外)，如果期间费用

大于销售收入的30%，则企业经营根本无利可图，是不能正常运转

的。企业期间费用大于30%普通是由于非正常费用挤入造成的，最

常见的一是多列运费，二是多列成品油，三是多列过桥过路费，四是

虚构工资津补贴等，五是多列其他各项杂费等。其中许多项目既多抵

进项税又多列支费用。

商贸企业税负超过2%(即企业有11.76%的毛利)，从增值税负

的角度反算，企业的毛利均超过了正常水平，但在实际经营中，这些

企业税负高并非因为毛利高造成，而是由于不能取得合法有效的进项

发票所致。即这部份企业入账的成本费用中有不少发票的取得是与实

际经营不符的，即有的是找来的假票，有的是与经营无关的其他发票,

有的是代开的其他发票，还有一些是白条入账，这些不合理、不规

范的进货发票和费用发票在计算所得税时是不能列支的，那末企业在

所得税方面就存在很大的隐患。由于这些企业进项发票无法正常取得，

使我们对其业务的真实性很难判断。因此这些企业中极易存在虚开增

值税专用发票的隐患。

企业留抵税金是反映存货中所含的税金，其最大数额不应大于存

货×17%。造成留抵税金大于存货×17%的原因一是企业销售价格低

于进货成本，即成本大于收入。二是有非成本因素的税金抵扣过大，

如固定资产、运费、成品油、农产品等。三是进项票取得不及时，即

精彩文档