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2016《高级会计实务》考试大纲（第五章）

企业内部控制规范体系由基本规范和配套指引构成。下面是小编整

理的2016年《高级会计实务》考试大纲，欢迎参考!

?【基本要求】

?(一)掌握企业内部控制规范体系框架

?(二)零握企业内部控制的目标、原则和要素

?(三)零握资金活动等18项内部控制应用指引明确的控制目招、主

要风险、关健控制点和主要控制措施

?(四)掌握企业内部控制自我评价的内容、程序、方法、评价报告

编制与报送要求

?(五)笨握企业内部控制注册会计师审计的内容、程序、方法、审

计报告编制与披露要求

?(六)掌握企业风险管理与内部控制的关系、风险识别与风险应?对

策略

?【考试内容】

?第一节企业内部控制规范体系框架

?企业内部控制规范体系由基本规范和配套指引构成。

?一、企业内部控制基本规范

?基本规范规定了内部控制的目标、原则、要素等基本要求，是制

定配套指引的基本依据。

?(一)内部控制目标

?内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财

务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展

战略。

?(二)内部控制原则

?内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本准绳，

包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原

则。

?(三)内部控制要素

?1.内部环境，主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审

计、人力资源政策、企业文化等。

?2.风险评估，主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应

对。

?3.控制活动，主要包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会

计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制

等。

?4.信息与沟通，主要包括信息质量、沟通制度、信息系统、反舞

弊机制。

?5.内部监督，包括日常监督和专项监督。

?二、企业内部控制配套指引

?企业内部控制配套指引由18项应用指引、《企业内部控制评价指

引》和《企业内部控制审计指引》组成。

?应用指引分为企业层面控制指引和业务层面控制指引。《企业内

部控制评价指引》为企业开展内部控制自我评价提供了自律性要求。

《企业内部控制审计指引》为会计师事务所实施内部控制审计工作提供

了应用性指导。

?第二节企业内部控制体系建设

?一、企业内部控制的组织形式

?(一)董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，定期召开董

事会议，商讨内部控制建设中的重大问题并作出决策。

?(二)董事会下设的审计委员会在内部控制中的职责一般包括审查

企业内部控制设计、监督内部控制有效实施、领导开展内部控制自我评

价、与中介机构进行沟通协调等。

?(三)监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。

?(四)经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

?(五)企业可以根据需要成立专门的内部控制工作团队，以项目组

的形式运作;也可以成立内部控制专职机构(或岗位)，专门负责内部控制

在企业内部各部门间的组织协调和日常性事务工作。

?(六)内部审计部门在评价内部控制的有效性，以及提出改进建议

等方面起着关键作用。

?(七)财会部门在保证与财务报告相关的内部控制有效性方面，发

挥着十分重要的作用，不仅仅局限于财务活动，而是贯穿企业经营管理

的全过程。

?(八)企业内部其他各职能部门(或业务单位)及其全体员工都应当

在建立与实施内部控制过程中承担相应职责并发挥积极作用。企业可以

根据需要在各职能部门(或业务单位)内部设立内部控制岗位，专门负责

与本部门相关的内部控制工作，并定期与内部控制职能部门进行沟通。

?二、企业层面控制

?企业层面控制，是指对企业控制目标的实现具有重大影响，与内

部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督直接相关的控制。企业内部

控制应用指引目前规范了5类与内部环境直接相关的有关控制，包括组

织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化等方面的控制。

?企业在建立健全上述与内部环境直接相关的控制时，应按相关内

部控制应用指引的要求，确定主要风险，识别关键控制点，制定并运用

相关控制措施。具体

?内容参见相关内部控制应用指引。

?三、业务层面控制

?业务层面控制，是指综合运用各种控制手段和方法，tt■对具体业

务和事项实施的控制。

?企业内部控制应用指引针对多数企业普遍存在的业务控制，规范

了13项涉及业务层面的有关控制，具体包括资金活动、采购业务、资

产管理、銷售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财

务报告、全面颈算、合同管理、内部信息传递和信息系统等。企业在建

立健全上述业务层面控制时，应按相关内部控制应