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烟草行业内部财务审计问题分析及对策探析

第一篇：烟草行业内部财务审计问题分析及对策探析

烟草行业内部财务审计问题分析及对策探析

一、烟草行业内部财务审计存在的问题

（一）预算编制不合理问题

烟草行业内部财务审计所存在的主要问题之一就是对预算的编制

内容太过粗糙。我国大多数的烟草企业在进行预算编制时，上交的预

算方案都较为混乱，而且内容也是极为简单。另一方面，烟草企业对

于预算编制的范围控制也较不全面，这也是导致烟草企业出现财务预

算偏差的主要原因。此外，目前，对于我国大多数的烟草企业来说，

基本上都没有实行公开、透明的预算编制，这就很容易使得企业内部

员工对预算编制产生怀疑。

（二）财务收支不合理问题

烟草企业对于财务收支的不全面也是造成财务审计问题的重要因

素之一。因为我国烟草行业还未能够建立起有效的、完善的监督机制，

所以在对财务进行收入过程中，烟草企业并没有能够完全的对账目进

行收录。这就导致烟草企业的高管无法真实的掌握企业自身的财务收

支情况，进而可能出现一些徇私舞弊、私吞财产等不良现象的发生，

给公司带来极大的财务损失。此外，我国烟草公司所采用的财务支出

审批机制也非常不完善。目前，我国烟草企业对于财务支出的控制和

管理主要是依靠于审批机制，但是因为各种因素的影响，使得这种财

务审批制度在实际应用过程中存在很大的纰漏。另一方面，不仅仅是

收支不全面、审批制度不完善，烟草企业对于财务收支管理的水平也

是极为欠缺的。目前我国大多数的烟草企业都没能够很好的对资金进

行合理分配，充分考虑资金管理的安全性。这就使得企业处于一个较

为被动的地位，也无法有效的防止资金浪费、挪用公款、徇私舞弊等

现象的发生。最终使烟草企业的安全性受到极大的威胁。

（三）内部审计过程不合理问题

除了烟草企业自身制度的所存在的缺陷，烟草企业内部对于烟草

审计也缺乏应有的独立性。即使烟草企业已经建立了内部审计机构，

但是这种内部审计机构还不具有独立性，所以这就导致其对于财务的

审计有一定的范围限制。内部审计机构如果缺乏独立性的话，就会进

一步对内部审计的质量造成不利的影响。此外，烟草企业内部审计人

员的综合素质较差也是一个重要的影响因素。烟草企业内部的审计人

员作为审计的真正执行者，直接影响着审计的最终质量。如果一个烟

草企业的内部审计人员素质较差的话，不仅会影响到内部审计的质量，

还会降低内部审计的效率。对于我国的烟草企业来说，目前对于企业

内部的监控力度还不足，特别是对审计过程的监控还不够严密，以至

于造成了很多审计质量问题的发生。

二、解决烟草行业内部财务审计问题的对策

（一）保证业务预算编制的合理性

完善企业预算编制的方法，规范企业预算编制的程度。首先，对

烟草企业预算编制方法进行改革和完善，使得烟草企业预算编制方法

从基数法转变为零基预算法，以保证烟草企业预算支出的公平性和合

理性。其次，对预算编制内容进行细分化处理，对烟草企业财务预算

管理细分至具体的部门、具体的单位、具体的项目，避免财务预算管

理的分散化，提高财务预算的质量。再者，对预算编制内容进行公开

化、透明化，以提高烟草企业财务预算的约束力。最后，把预算编制

权利与预算编制执行权利进行独立管理，以保证预算编制的独立性，

使得预算编制能够顺利完成。完善预算编制监督体系。

（二）财务收支的合理性和规范化

解决烟草企业存在的财务收入不全的问题，内部财务审计人员，

首先可以通过有关部门提交的财务数据链对烟草企业同个时期财务收

入数据存在较大差距的项目内容进行深入的研究和分析，及时发现财

务收入差距产生的原因，并采取有效的解决对策，保证烟草企业财务

收入的合理性。其次，可以根据有关部门提供的票据及财务数据对企

业财务收入进行核对，以确认财务收入的完整性。再者，加强对财务

收入的监督和管理，确保销售部门能够及时向财务部门进行报账、核

算。

（三）提高内部审计控制的准确性

健全规范内部财务审计体系。为了提高烟草企业内部财务审计的

准确性和质量，在企业内部制定规范化的内部财务审计体制，规范化

的内部财务审计内容，规范化的内部财务审计标准，规范化的内部财

务审计程序。通过对内部财务审计进行规范化的管理，以提高内部财

务审计的效率和准确性。制定科学合理的审计方案和计划。烟草企业

在进行部财务审计工作之前，必须制定合理的审计方案和计划，对内

部审计对象、审计范围、审计内容、审计方法