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2024年初级会计实务考试必考重点知识全套复
习讲义:第六章财务报表
第六章财务报表
第一节资产负债表
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
我国企业的资产负债表采用账户式结构。
资产负债+所有者权益
(一)资产负债表的内容
1.资产
流动资产包括:货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应
收股利、其他应收款、存货、持有待售的非流动资产或持有待售的
处置组中的资产和一年内到期的非流动资产等。
非流动资产包括:以摊余本钱计量的金融资产、以公允价值计
量且其变动计入其他综合收益的金融资产、长期应收款、长期股权
投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产
清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产以及
其他非流动资产等。
2.负债
流动负债包括:短期借款、以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、
应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、持有待售的处置组
中的负债、一年内到期的非流动负债等。
非流动负债包括:长期借款、应付债券、长期应付款、专项应
付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债和其他非流动负债等。
3.所有者权益
实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、其他综合收益和
未分配利润。
(二)资产负债表工程的填列方法
1.根据总账科目的余额填列
根据总账科目的余额直接填列:以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资产、工程物资、固定资产清理、短期借款、应付
票据、资本公积等。
根据几个总账科目的余额计算填列:货币资金。
货币资金库存现金+银行存款+其他货币资金
【例6-1】2016年12月31日,甲公司“库存现金”科目余额
为0.1万元,“银行存款”科目余额为100.9万元,“其他货币资
金”科目余额为99万元,则2016年12月31日,甲公司资产负债
表中“货币资金”工程“期末余额”的列报金额0.1+100.9+99
200(万元)。
2.根据有关明细科目的余额计算填列
应收账款应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目借方
余额(若无坏账准备)
预付款项预付账款明细科目借方余额+应付账款明细科目借方
余额(若无坏账准备)
应付账款应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方
余额
预收款项预收账款明细科目贷方余额+应收账款明细科目贷方
余额
开发支出工程,需要根据研发支出科目中所属的“资本化支出”
明细科目期末余额计算填列;
未分配利润工程,需要根据利润分配科目中所属的“未分配利
润”明细科目期末余额填列。
【例6-2】2016年12月31日,甲公司“应收票据”科目的
余额如下所示:银行承兑汇票余额为700万元,不存在商业承兑汇
票;“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备余额为3
5万元,则2016年12月31日,甲公司资产负债表中“应收票据”
工程“期末余额”的列报金额700-35665(万元)。
【例6-3】2016年12月31日,甲公司“应收账款”科目借方
余额为400万元,其中:“应收A公司账款”明细科目借方余额为
350万元,“应收B公司账款”明细科目借方余额为50万元;“预
收账款”科目贷方余额为300万元,其中:“预收C工厂账款”明
细科目贷方余额为500万元,“预收D工厂账款”明细科目借方余
额为200万元;与应收账款有关的“坏账准备”明细科自贷方余额
为10万元。
甲公司期末资产负债表中“应收账款”工程应根据“应收账款”
和“预收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏
账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填
列,即2016年12月31日,甲公司资产负债表中“应收账款”工
程“期末余额”的列报金额(350+50)+200-10590(万元)。
第六章财务报表
3.根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列
长期借款工程,应根
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