2024年初级会计实务考试必考重点知识全套复习讲义：第六章 财务报表.pdf

2024年初级会计实务考试必考重点知识全套复

习讲义：第六章财务报表

第六章财务报表

第一节资产负债表

资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。

我国企业的资产负债表采用账户式结构。

资产负债+所有者权益

（一）资产负债表的内容

1.资产

流动资产包括：货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期

损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应

收股利、其他应收款、存货、持有待售的非流动资产或持有待售的

处置组中的资产和一年内到期的非流动资产等。

非流动资产包括：以摊余本钱计量的金融资产、以公允价值计

量且其变动计入其他综合收益的金融资产、长期应收款、长期股权

投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产

清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产以及

其他非流动资产等。

2.负债

流动负债包括：短期借款、以公允价值计量且其变动计入当期

损益的金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、

应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、持有待售的处置组

中的负债、一年内到期的非流动负债等。

非流动负债包括：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应

付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债和其他非流动负债等。

3.所有者权益

实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、其他综合收益和

未分配利润。

（二）资产负债表工程的填列方法

1.根据总账科目的余额填列

根据总账科目的余额直接填列:以公允价值计量且其变动计入

当期损益的金融资产、工程物资、固定资产清理、短期借款、应付

票据、资本公积等。

根据几个总账科目的余额计算填列：货币资金。

货币资金库存现金+银行存款+其他货币资金

【例6-1】2016年12月31日，甲公司“库存现金”科目余额

为0.1万元，“银行存款”科目余额为100.9万元，“其他货币资

金”科目余额为99万元，则2016年12月31日，甲公司资产负债

表中“货币资金”工程“期末余额”的列报金额0.1+100.9+99

200（万元）。

2.根据有关明细科目的余额计算填列

应收账款应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目借方

余额（若无坏账准备）

预付款项预付账款明细科目借方余额+应付账款明细科目借方

余额（若无坏账准备）

应付账款应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方

余额

预收款项预收账款明细科目贷方余额+应收账款明细科目贷方

余额

开发支出工程，需要根据研发支出科目中所属的“资本化支出”

明细科目期末余额计算填列；

未分配利润工程，需要根据利润分配科目中所属的“未分配利

润”明细科目期末余额填列。

【例6-2】2016年12月31日，甲公司“应收票据”科目的

余额如下所示：银行承兑汇票余额为700万元，不存在商业承兑汇

票；“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备余额为3

5万元，则2016年12月31日，甲公司资产负债表中“应收票据”

工程“期末余额”的列报金额700-35665（万元）。

【例6-3】2016年12月31日，甲公司“应收账款”科目借方

余额为400万元，其中：“应收A公司账款”明细科目借方余额为

350万元，“应收B公司账款”明细科目借方余额为50万元；“预

收账款”科目贷方余额为300万元，其中：“预收C工厂账款”明

细科目贷方余额为500万元，“预收D工厂账款”明细科目借方余

额为200万元；与应收账款有关的“坏账准备”明细科自贷方余额

为10万元。

甲公司期末资产负债表中“应收账款”工程应根据“应收账款”

和“预收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏

账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填

列，即2016年12月31日，甲公司资产负债表中“应收账款”工

程“期末余额”的列报金额（350+50）+200-10590（万元）。

第六章财务报表

3.根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列

长期借款工程，应根