中央电大审计学网上作业01任务-04任务、财务报表分析参.pdfVIP

中央电大审计学网上作业01任务-04任

务参考答案（通用版）

审计学01任务

1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审

计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计

师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均

缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参

与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目

组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求

审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签

字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧

，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到

回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师

事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目

质量控制复核。

【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制

方面存在的问题，并简要说明理由。

答：(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控

制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：

客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间

和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之

后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。

(2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所

业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司

ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或

其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。

(3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制

准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执

行的工作，而不是简单的相互复核。

(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质

量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，

项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制

复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。

(5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出

具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成

的结论做出的客观评价。

2.甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信

息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6

年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常

消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表

。A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环

境的情况，部分内容摘录如下：

（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事

会确定的2007年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制

，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业

2007年的平均销售增长率是12%。

（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月

劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲

公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人

员的平均服务期少于2年。

（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也

没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料

比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。

（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为

巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售

下调了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产

品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在

2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2008

年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到

10%。

要求：针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事

项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由

，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。

答：（1）存在重