高级经济师财税章节练习-第九章　纳税检查.pdf

第九章纳税检查

单项选择题

1.随同货物出售单独计价的包装物，取得收入计入（）科目。

A.主营业务收入

B.银行存款

C.其他业务收入

D.营业费用

参考答案：C

【慧考解析】本题考查包装物销售的检查。随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得收入记入

“其他业务收入”科目，应按所包装货物的适用税率计征增值税。

2.关于“应交增值税”明细账内设置的相关专栏所记录的内容的说法，错误的是（）。

A.“进项税额”专栏记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担

的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额

B.“已交税金”专栏记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额

C.“减免税款”专栏记录一般纳税人按现行规定准予减免的增值税额

D.“销项税额抵减”专栏记录一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额

参考答案：D

【慧考解析】本题考查增值税会计科目的设置。选项D错误，“销项税额抵减”专栏记录一般纳税人按现行增

值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。

3.不可作为增值税进项税额的抵扣凭证的是（）。

A.增值税专用发票

B.海关开具的增值税完税凭证

C.农产品收购凭证及运费发票

D.增值税普通发票

参考答案：D

【慧考解析】本题考查进项税额的检查。增值税严格实行凭发票进行抵扣的制度，如果企业未取得抵扣凭证

，就不能计算进项税额。可以作为增值税进项税额的抵扣凭证除了增值税专用发票外，还包括海关开具的增

值税完税凭证、农产品收购凭证以及运费发票。

4.某钢铁厂将20吨自制钢材用于本企业厂房建设，已知该批钢材的市场销售价格为每吨1200元（不含税

），成本价为每吨800元。该企业的该项业务应缴纳增值税（）元。

A.0

B.2080

C.3120

D.4080

参考答案：A

【慧考解析】本题考查增值税视同销售的检查。自产产品用于在建工程，不视同销售，不缴增值税。

5.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，本年6月收取乙企业的预付货款22600元，甲企业应做

的正确账务处理为（）。

A.借：银行存款22600

贷：主营业务收入20000

应交税费—应交增值税（销项税额）2600

B.借：银行存款22600

1

贷：预收账款22600

C.借：银行存款22600

贷：预收账款20000

应交税费—应交增值税（销项税额）2600

D.借：银行存款22600

贷：其他应付款—预付款22600

参考答案：B

【慧考解析】本题考查销项税额的检查。采用预收货款方式销售产品，于企业发出商品时确认销售实现。因

此，在6月份收到货款时，应借记银行存款，贷记预收账款。

6.某宾馆为增值税一般纳税人，今年5月提供住宿服务取得含税收入212万元，按照适用税率开具了增值税专

用发票，款项已结清并存入银行。该企业的会计处理如下：

借：银行存款2120000

贷：应付账款2120000

关于该宾馆此业务的会计处理的说法，正确的有（）。

A.应贷记“主营业务收入”2120000元

B.应计提增值税销项税额30.8万元

C.应做的账务调整为：

借：应付账款2120000

贷：主营业务收入2000000

应交税费—应交增值税（销项税额）120000

D.应借记“应交税费—应交增值税（销项税额）”120000

参考答案：C

【慧考解析】本题考查销售服务的增值税检查。企业提供住宿服务应计算销项税额，适用税率6%，该宾馆应

计提销项税额＝212／（1＋6%）×6%＝12（万元）。账务调整为：

借：应付账款2120000

贷：主营业务收入2000000

应交税费—应交增值税（销项税额）120000

7.对于企业收取货款时另向购买方收取的延期付款利息，正确的涉税处理为（）。

A.应按3%的税率计算缴纳增值税

B.应按6%的税率计算缴纳增值税

C.应按收取的利息收入全额计算增值税

D.应将利息收入换算成不含税价款后计算增值税

参考答案：D

【慧考解析】本题考查增值税销售额的检查。延期付款利息属于价外费用，换算成不含税价款后计算增值税

。

8.企业收取的包装物押金，应计入的会计科目为（）。

A.主营业务收入

B.其他业务收入

C.其他应收款

D.其他应付