《企业内部控制的目标、要素及措施五篇范文》.pdfVIP

精品文章

《企业内部控制的目标、要素及措施五篇范

文》

第一篇：企业内部控制的目标、要素及措施企业内部控制的目标、

要素及措施

企业内部控制作为企业实现其战略目标的一种手段，在企业内部

管理监控系统中发挥着举足轻重的作用。企业管理者应该制定适合于

本企业的内部控制制度，切实保证内部控制制度的有效运行，更好地

加强企业管理，提高企业的经济效益。

企业内部控制目标

内部控制是由企业治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实

现控制目标的过程。内部控制的最终目标是促进企业实现发展战略。

其中，促进企业提高经营效率和效果的目标，是要求企业结合自身所

处的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营

运活动的赢利能力和管理效率；促进企业提高信息报告质量的目标，

是指为企业管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息，以支持

管理层的决策和对营运活动及业绩进行监控；促进企业维护资产安全

的目标，是指为资产安全提供扎实的制度保障；促进企业经营管理合

法合规的目标，是将发展置于国家法律法规允许的框架之下，在守法

的基础上实现企业自身的发展。

企业内部控制要素

内部环境。内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标

的制定，塑造企业文化并影响员工的控制意识，是实施内部控制的基

精品文章

础。通常包括五个方面：企业的治理结构；企业的内部机构设置及权

责分配；内部审计机制；企业的人力资源政策；企业文化。

风险评估。风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实

现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的

重要环节。风险评估的要素包括四个方面，即确定风险承受度、识别

风险（包括内部和外部风险）、风险分析和风险应对。应对风险的策

略包括风险规避、风险降低、风险分担、风险承受。

控制活动。控制活动是指企业管理层根据风险评估结果，采用相

应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体

方式。常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会

计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控

制、重大风险预警机制和突发事件应急处理机制等。

信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确收集、传递与内部控

制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，

是实施内部控制的重要条件。信息与沟通的主要环节有：确认、计量、

记录有效的经济业务；在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和

现金流量；保证管理层与企业内部、外部的顺畅沟通，包括与利益相

关者、监管部门、注册会计师、供应商等的沟通。

内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况的监督检

查，通过评价内部控制的有效性，对发现的内部控制缺陷及时加以改

进，是实施内部控制的重要保证。应将监督情况形成书面报告，并在

报告中揭示内部控制的重要缺陷。

精品文章

企业内部控制的措施

不相容职务分离控制。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人

担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职

务。比如授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财

产保管、授权批准与监督检查等。企业在设计、建立内部控制制度时，

首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和

岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，

形成有效的制衡机制。

授权审批控制。授权审批是指企业在办理各项经济业务时，必须

经过规定程序的授权批准。企业必须建立授权审批体系，明确授权审

批的范围、层次、程序和责任。会计系统控制。会计系统控制主要是

通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归

集、分类、编报等而进行的控制。其内容主要包括：依法设置会计机

构，配备会计从业人员；建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进

行科学合理的分工，使之相互监督和制约；按照规定取得和填制原始

凭证；设计良好的凭证格式；对凭证进行连续编号；规定合理的凭证

传递程序；明确凭证的装订和保管手续责任；合理设置账户，登记会

计账簿，进行复式记账；按照《会计法》和国家统一的会计准则的要

求编制、报送、保管财务会计报告。

财产