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企业所得税的纳税筹划要点

企业所得税纳税筹划要点有哪些你知道吗?下面是yjbys小编为大家

带来的企业所得税纳税筹划要点，欢迎阅读。

?(一)集团发生管理费，分摊税法不理会

?集团GS中具备企业法人资格和综合管理职能，并且为其下属分

支机构和企业提供管理服务，向下属分支机构和企业分摊总机构管理费

是时下比较通行的做法。但是，目前政策已经发生了变化，新政策规定

母GS以管理费形式向子GS提取费用，子GS因此支付给母GS的管理

费，不得在税前扣除。有关企业应当及时调整有关业务的操作模式，否

则就会产生涉税风险。在新政策环境里改为有偿服务计收入，不计管理

费，这样子GS可以税前扣除，从母子两GS整体看，只要掌握好盈亏

平衡点，其服务费的企业所得税总和可以为零。

?(二)企业发生招待费，合理筹划可不贵

?企业所得税法实施条例第四十三条进一步明确，企业发生的与生

产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超

过当年营业收入的5‰，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣

除，超过标准的部分不得扣除。假设企业当期营业收入为M，当期列支

业务招待费为N，按照规定，当期允许税前扣除的业务招待费金额为

60%×N，同时要满足不大于5‰×M。由此可以推算出，在

60%×N=5‰×M这个点上，可以同时满足企业的要求，由此可得出

8.3‰×M=N。也就是说，如果当期列支的业务招待费等于营业收入的

8.3‰这个临界点时，企业就可以充分利用好上述政策。

?(三)如何捐赠有学问，筹划适当可当收益

?一些企业发现自己的应纳税所得额很大，要缴纳大笔的企业所得

税，同时，企业希望利用捐赠的形式支持社会公益事业，建立企业的良

好形象。因此，这些企业通常会采取向公益事业捐钱捐物的方式，即合

法地减轻了企业所得税税负，又扩大了企业社会影响。从捐赠形式看，

基金会形式最优，其次是现金捐赠，第三是提供劳务，最后是实物捐

赠。现金捐赠中，最好由个人名义捐赠，其次基金会捐赠，最后为企业

直接捐赠。其实，要达到上述目的，捐赠并不是唯一有效的方式，如果

将捐赠变投资，合作双方都能降税负，效果更好。

?在企业运营过程中，采取有效的合理避税对于企业的经济效益有

着至关重要的作用，由此，企业应对我国现行的有关税收法律法规有充

分的了解，这样才能有效的合理避税，使企业的经济效益得到保障。

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