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年终会计处理的误区
年终会计处理的误区有哪些你知道吗?你对年终会计处理的误区了
解吗?下面是yjbys小编为大家带来的年终会计处理的误区的知识,欢迎
阅读。
?误区一:跨年增值税专用发票不能认证抵扣
?会计说:
?本年度的进项税发票必须在当年12月31日前认证抵扣,否则跨
年了就不让认证抵扣了。
?分析:
?看下税法规定:根据《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问
题的通知》(国税函[2009]617号),一、增值税一般纳税人取得2010年
1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和
机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,
并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。因
此本年取得的进项发票不是必须在本年度内认定抵扣,而是在开具之日
起180日内认证抵扣就可以。此期限可以跨年。
?误区二:委托其他纳税人代销货物,未收到代销清单及货款的也
要在年度确认为增值税纳税义务发生时间
?会计说:
?曾听到企业会计人员认为,年度终了对于一些在税法上暂时没有
确认纳税义务发生时间的,在年末这个节点都必须要确认。比如说委托
其他纳税人代销货物,未收到代销清单及货款的也要在年度截止日期前
确认为纳税义务发生时间。
?分析:
?笔者不知道这个说法从何而来。且看相关规定吧。根据《中华人
民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年
第50号)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收
到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货
物满180天的当天;因此根据规定是发出代销货物满180天,而不是年
底就必须确认纳税义务发生时间。
?误区三:增值税一般纳税人认定期限,以每年12月31日为截止
日期
?会计说:
?认定为增值税一般纳税人,看一下从1月到12月的销售额来看
是否到认定标准。如果过了12月没有达到标准,从新的一个年度的一
月重新开始累积。
?分析:
?根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令
2010年第22号)
?第三条增值税纳税人(以下简称纳税人),年应税销售额超过财
政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除本办法第五条规定
外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。本办法所称年应税
销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税
销售额,包括免税销售额。因此,连续不超过12个月的经营期内不是
指会计年度,可跨年度累计。
?误区四:12月份工资必须在12月发放否则不让税前扣除
?会计说:
?其他月份的工资本月计提下月发放没有问题,但是税法规定12
月的GS必须12月发放,否则税法不让税前扣除的。
?分析:
?根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前
扣除问题的公告(国家税务总局公告2015年第34号)二、企业年度汇
算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题,企业在年度汇算
清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年
度按规定扣除。
?误区五:发票不能跨年使用
?会计说:
?税法规定了发票跨年了就不让报销,因为一是不让使用跨年发
票,二是不跨年发票不能税前扣除。
?分析:
?1)根据《国家税务总局关于明确普通发票分类代码中年份代码含
义的通知》(国税函〔2005〕218号)规定:一、普通发票分类代码中的
第6、7位年份代码,是指发票的印刷年份,并非发票的使用年份,可
以跨年度使用。
?2)根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税
务总局公告2011年第34号)第六条的规定:企业当年度实际发生的相
关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,
企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清
缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。
?误区六:增值税核算年末不需要做结转处理
?会计说:
?会计和税法上都没有对增值税年末处理做规定,所以年末不需要
做这个处理。做不做没什么好处和也不会有什么坏处。
?分析:
?企业使用财务软件核算,如果增值税账务处理年结前不做结转,
专栏帐的上年年末余额就会被系统自动带入次年的年初余额,数据累计
会越来越大,且此数据也无实质意义,同时对清晰的财务核算带来不
便。当然此处不是硬性规定,只出处于核算角度出发考虑的。应交增值
税科目,每月的明细科目借贷方余额可不结平,但在年底要结平各明细
科目。
?结转进项税额:
?
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