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内外账的区别和记账方法

现在每个GS，都有内外账，我们要如何正确对待内外账呢?很多做

两套账的是做内账顾不了外账，做外账顾不了内账。可以告诉你一个很

简单实现内外账方法：先做外账，外账凭证打两份，其中一份做内账附

件，这样查内账就很容易找到原始凭证外账一般是往税局报的账，只要

走发票的都要做到账里面。内账一般是老板的私人账户(如各种银行

卡)，也要有银行账本和现金账本。记录各个银行的收入和支出。摘要

那还要写明款的来由。最能反映GS的运营情况。月底如需要还要向老

板出一张资金状况表。以显示该GS的现金状况，让老板合理的支配。

该账一般由出纳做，会计只做外账就可以了，可以监督一下。

 对于内账而言，GS发生的每一笔业务、每一张原始凭证都要入

账，也就是只要与GS的实际经济业务有关就要入账。

 外账是对税务局的账务，入账的原始凭证必须合法，可以选择单

据和制单据。此外，还可以通过少做收入多做费用达到节税的目的。

 内账与外账的区别在于：

 ①内账要求单据真实、完整;外账要求单据是正规合法的发票、

费用单据。

 ②内账要求真实、能反应实事，老板能看懂，不一定遵守会计计

准则和税法规定;外账要求严格遵守会计准则和税法规定。

 一、内账如何制作

 ⒈内账的记账方法有两种：

 ①复印原始凭证

 ②用原始凭证贴签写明摘要事项，附原始凭证见外账X年X月

第X本凭证，记字X号。

 实际工作中，对于有两套账务的GS，会计往往内外账不能兼

顾，在这里我们为会计人员提供一个简单并且能实现内外账方法，即：

先做外账，外账凭证打两份，其中一份做内账附件，这样查内账就很容

易找到原始凭证。

 ⒉内账有两种记法:

 ①流水账，，即所有收支都按顺序记清楚，并随时可以结出余额;

 ②正规的记账方法

 即从凭证到账簿甚至报表，原始单据可以包括各种实际发生的白

条，全部真实在内掌上反映。

 这样做的缺点就是在月末时容易和外账的原始单据使用产生矛

盾。为了避免这一缺点，在月末外账使用合法原始票据时，要在内账的

记账凭证摘要栏写明该凭证用于外账的账凭证号，方便日后查找。

 二、每月外账会计应该注意的工作重点

 一、增值税税额计算

 (一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税

额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务

记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给

对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到GS发

货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的

大小、业务往来的频率、各GS验收程序的不同存在差异。有时销售企

业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法

规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人

员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要

求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本GS正常的工作处理。为

了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实

当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束

前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快

联系，不要拖到月底再同对方交涉。

 (二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项

税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确

认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发

票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税

额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单

位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规

定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多

时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认

证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税

负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品

当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为

负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行

认证处理，将会降低产品成本;第三，发票是否将要到期。按照税法要

求，发票自填开之日起90日内(不同类别的发票有效期限略有不同，详

细介绍参见前面进项税额抵扣时限的规定)进行认证。因为多数企业特

别是商业零售企业存在销售不开发票现象，