七大行业的纳税筹划技巧.docxVIP

七大行业的纳税筹划技巧

所谓纳税筹划(TaxPlanning)，是指通过对涉税业务进行策划，制作

一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。下面是yjbys小编

为大家带来的七大行业的纳税筹划技巧，欢迎阅读。

?行业纳税筹划之一——汽车制造业、汽配件加工业

?属于汽车行业内的企业，2015年1月1日后新购进的固定资

产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对于汽车业小

微企业，2015年1月1日后购进的研发与经营公用的仪器和设备，只

要单价不超过100万，允许在当期所得税前一次扣除，单价如超过100

万的，可以采取加速折旧方法计提折旧。

?普遍的折旧方法是直线法，而加速折旧方法包括：双倍余额递减

法和年数总和法。

?如果企业正处于税收优惠期，那么不需要马上采取加速折旧等方

法，如果企业已过税收又会期限，可以采取加速折旧方法。

?例如A汽车配件厂，享有2免2减半所得税优惠，那么成立4

年之内不用采取加速折旧方法，从第5年开始，购进的设备和设备折旧

方法可以采用加速折旧，达到调节所得税的目标。

?行业纳税筹划之二——地产企业和园区企业

?这类企业通常持有土地使用权用于开发房地产项目或园区物业项

目。当购买土地使用权或转让土地使用权时，将涉及土地增值税、增值

税、契税、印花税等多税种，纳税负担十分沉重。

?AGS欲取得BGS所持有的土地进行房产开发，如果A直接向B

企业收购土地，就如前文所说纳税负担很重，但AGS如果收购BGS股

东的股份，其所对应的持股股份控制BGS的经营从而开发B所持有的

土地，那么A和B都将大大降低纳税负担，并且A仍然达到了取得土

地使用权进行房产开发的目的。

?行业纳税筹划之三——外贸企业，外汇收款占比较大企业

?根据企业所得税政策，企业所得以人民币以外的货币计算的，预

缴企业所得税时，应当按照当月或季度最后一日的人民币汇率中间价，

折合成人民币计算应纳税所得额。年度汇算清缴时，对已按照月度或季

度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未交企业所得税

部分，按照年度最后一日的人民币汇率中间价，折合人民币计算缴纳应

交所得税。

?那么，如果某年汇率中间价持续走高，则应选择在年初尽量多的

预缴企业所得税，使预缴税额总数与应纳税额差额尽量减少。

?如果当年汇率中间价持续走低，则应该在年末附近预缴所得税，

年初少缴纳所得税，利用汇率的变化，达到调整所得税纳税金额的目

的。

?行业纳税筹划之四——空调销售、电梯销售行业

?以上2行业共同特点是，空调电梯行业一般纳税人在销售产品的

同时，还需要进行产品的维修、检测、安装调试等服务。产品的销售增

值税税率17%，如果安装服务的价款与产品售价合并一起销售，那么安

装费用将按照17%来缴纳。如果可以单独成立安装维修服务GS，并且

成立小规模企业，那么安装费用可以单独以小规模安装GS来收取，按

照3%的小规模纳税人征收率缴纳增值税，从而减轻整体增值税纳税负

担。

?行业纳税筹划之五——农业生产企业，农产品深加工行业

?根据增值税暂行条例第15条规定，农业生产者销售自产农产品

免征增值税，但其他生产者销售的农产品不能享受免税待遇。农业指的

是种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者包括从事农业生

产的单位和个人。农产品，指的是初级农产品。因此农业企业如果自产

农产品销售，可以单独设立子GS负责对外销售，从而享受免税待遇。

?例如，甲GS饲养奶牛100头生产牛奶，产出的鲜奶进行加工成

为奶酪，再将奶酪销售给各大商业零售渠道，或者通过网络销售给全国

各地的居民个人或GS，奶制品的增值税税率适用17%，进项税额主要

由2部分组成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13%进项税，

二是GS水电费和修理配件费用等可以抵扣进项税，但这些进项与销项

相比数额很小。该GS可以分为饲养奶牛和奶制品加工2个企业，饲养

场供应鲜奶不缴纳增值税，而奶制品场购进鲜奶按照13%的增值税抵扣

进项税，因此会降低整个GS的增值税负担。

?行业纳税筹划之六——高档化妆品生产行业

?化妆品厂家应该缴纳消费税，征收环节是生产环节和委托加工环

节。而生产环节不是最终环节，也就产生了纳税筹划的空间。

?高档化妆品生产企业可以独立设置单独核算的销售GS，由生产

厂家将消费税应税化妆品产品以较低价格卖给销售GS，那么在这个出

厂环节消费税以较低的税基计算从而减轻消费税整体的税收负担，此种

方案整体而言，增值税的纳税负担没有变化，即不构成对增值税的影

响。

?行