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[CPA-m+1第17章其他特殊项目的审计知识点总结

第十七章其他特殊项目的审计

(一)会计估计

风险评估程序识别、评估应对

①了解编制基础要求、内控等①估计不确定性复杂性或主观性①设计和实施进一步审计程序

②复核会计估计②其他固有风险②应对特别风险实施审计程序

③确定是否需要专门技能或知识③特别风险③其他审计程序

【知识点】审计会计估计

1.风险评估程序和相关活动：在一般的风险评估三程序风险评估程序和相关活动：在一般的风险评估三程序询问、分析、观察和检查”的基础上展开的相关

风险评估活动，开展三方面工作

了解：被审计单位及其环境、适用的财务报告编制基础和内控。

复核：以前期间会计估计结果或管理层对以前期间会计估计作出的后续重新估计.

确定：是否需要专门技能或知识.

2.识别和评估重大错报风险：

(1)会计估计不确定性。考虑襁定性的程度时，CPA可以考虑下列事项：

①适用的财务报告编制基础是否有相关要求；

②经营环境(市场可能经历动荡或发生中断，因此会计估计可能依赖于不易观察到的数据)；

③管理层是否有可能对过去交易的未来实现情况,或未来事项或情况的发生和影响作出准确和可靠的预测；④获取关于当

前状况的准确和完整的信息.

(2)特别风险：在确定特别风险时，CPA还可以考虑下列事项：

①由于舞弊导致会计估计和相关披露发生重大错报的可能性；

②会计估计和相关披露是否受到下列方面的影响：A.需要特别关注的近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变

化；B.重大的关联方交易;C.异常或超出正常经营过程的重大交易.

3.应对评估的重大错报风险

（1）设计和实施进一步审计程序。应当实施下列一项或多项审计程序：

①从截至审计报告日发生的事项获取审计证据（扩大证据范围）。

②测试管理层如何作出会计估计（管理层是如何估计的）.

③|乍出CPA的点估计或区间估计（CPA来估计）。CPA可以仅针对会计估计的一部分作出点估计或区间估计.

（2）应对特别风险实施的审计程序：对于与会计估计相关的特别风险，如果拟信赖针对该风险实施的控制，CPA应当

在本期测试这些控制运行的有效性。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，细节

；；

测试包括：①检直（如：检杳合同以佐证条款或假设）②重新计算（如：核实模型计算的准确性）③检直（检查所

使用的假设与支持性文件是否相符）.

4.其他相关审计程序：关注估计相关的披露+识别管理层偏向迹象+作出总体评价+获取书面声明+沟通

关注与会计估计相针对管理层作出的、与估计不确定性相关的披露，应要求披露。说明会计估计、与会计

关的披露估计相关的重要会计政策、重大或关键的判等。

存在偏向的迹象：

识别可能存在管理

①管理层主观地认为环境已经发生变化并改变会计估计；

层偏向的迹象

②管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计；

③选择带有乐观或悲观倾向的点估计。

①认定层次重大错报风睑的评估结果是否仍然适当

实施审计程序之后

②管理层对财报中会计估计的确认、计量和列报，是否符合适用的财务报告编制基础

作出总体评价

③是否已经获取充分、适当的审计证据（无论证据相互佐证、还是相互矛盾）

获取书面声明

与治理层、管理层以及其他相关机构和人员进行沟通

（二）关联方

风险评估程序项目组讨论、了解关联交易相关内控；

识别、评估支配性影响(否决、终审、少论、非独立)；可能舞弊(频变、难断、过度)

应对识别出以前可能未识别、未披露、超出正常经营范围的错报风险

的①对会计处理的影响；②金额和性质;触露的可