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2025年高级经济师《财政税收》考前点题卷二

问答题

1.2020年10月29日，中国共产党第十九届中央委员会第五次全体会议通过的《中共中央关于制定国民经济和

社会发展第十四个五年规划和二0三五年远景目标的建议》提出，统筹推进基础设施建设。构建系统完备、高

效实用、智能绿色、安全可靠的现代化基础设施体系。系统布局新型基础设施，加快第五代移动通信、工业

互联网、大数据中心等建设。加快建设交通强国，完善综合运输大通道、综合交通枢纽和物流网络，加快城

市群和都市圈轨道交通网络化，提高农村和边境地区交通通达深度。推进能源革命，完善能源产供储销体系

，加强国内油气勘探开发，加快油气储备设施建设，加快全国干线油气管道建设，建设智慧能源系统，优化

电力生产和输送通道布局，提升新能源消纳和存储能力，提升向边远地区输配电能力。加强水利基础设施建

设，提升水资源优化配置和水旱灾害防御能力。

试从我国目前的基础设施投资方式来分析如何统筹推进我国的基础设施建设，并重点分析PPP投资模式的重大

意义。

参考答案：详见解析

【慧考解析】从我国的实践看，基础设施投资的提供方式主要有以下几种：

（1）政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费。这种政府独资项目可以推进关系国计民生的重大项目的建

设；可以维护国家安全的需要，如宇航事业等；同样也是反垄断的需要，对垄断行业政府可以通过公共定价

，严加管理，也可以由政府直接承担投资责任。

（2）私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补充成本。

（3）政府与民间共同投资，可用于高速公路、集装箱码头及高新技术产业等基础设施建设，适用于采取这种

提供方式，政府在其中主要发挥资金诱导和政策支持作用。

（4）政府投资，法人团体经营运作。可以用于道路、港口甚至中小型机场等。

（5）PPP模式。政府和社会资本在基础设施及公共服务领域建立一种长期合作关系，推广运用PPP模式，是国

家确定的重大经济改革任务，对于加快新型城镇化建设、提升国家治理能力、构建现代财政制度具有重要意

义。

①推广运用PPP模式，是促进经济转型升级、支持新型城镇化建设的必然要求。政府通过PPP模式向社会资本

开放基础设施和公共服务项目，可以拓宽城镇化建设融资渠道，形成多元化、可持续的资金投入机制，有利

于整合社会资源，盘活存量资本。

②推广运用PPP模式，是加快转变政府职能、提升国家治理能力的一次体制机制变革。PPP模式要求平等参与

、公开透明，政府和社会资本按照合同办事，有利于简政放权，更好地实现政府职能转变，弘扬契约文化

，体现现代国家治理理念。

③推广运用PPP模式，是深化财税体制改革、构建现代财政制度的重要内容。PPP模式的实质是政府购买服务

，要求从以往单一年度的预算收支管理，逐步转向强化中长期财政规划，这与深化财税体制改革的方向和目

标高度一致。

2.A化妆品有限公司从国外进口一批高档化妆品，该批高档化妆品的买价为3800万元，运费和保险费无法准确

确定，运费率为1%。该批高档化妆品报关进口后，90%对外销售，不含税售价为7500万元，10%分发给本企业

职工。假设高档化妆品关税税率20%，消费税税率15%。

请根据上述资料，回答下列问题：

1.该公司进口高档化妆品应纳关税为多少万元？

2.该公司进口高档化妆品应纳消费税为多少万元？

3.该公司进口高档化妆品应纳增值税为多少万元？

4.该公司销售高档化妆品应纳增值税为多少万元？

5.将进口的高档化妆品分发给本企业职工时，其进项税额可以抵扣吗？

参考答案：详见解析

【慧考解析】1.运费无法确定，按照运费率计算；保险费无法确定，海关应当按照（货价+运费）×3‰计

算保险费，完税价格=（3800+3800×1%）×（1+3‰）=3849.51（万元）

1

应纳关税=3849.51×20%=769.90（万元）。

2.消费税组成计税价格=（3849.51+769.90）/（1-15%）=5434.6（万元）

应纳消费税=5434.6×15%=815.19（万元）

3.增值税组成计税价格为5434.6万元

应纳增值税=5434.6×13%=706.50（万元）

4.将高档化妆品分发给本企业职工应转出进项税额706.50×10%=70.65万元

应纳增值税=7500×13%-（706.50-70.65）=339.15（万元）

5.将进口的高档化妆品分发给职工，不视同销售，进项税额