高级经济师财税章节练习-第四章　税收理论.pdf

第四章税收理论

单项选择题

1.甲国某居民公司本年度来源乙国所得200万元，甲国、乙国均实行属人兼属地税收管辖权，甲、乙两国的企

业所得税税率分别为40%和30%，甲国对境外所得实行扣除法，该公司本年度境外所得应向甲国缴纳企业所得

税（）万元。

A.20

B.56

C.60

D.80

参考答案：B

【慧考解析】本题考查国际重复征税的免除。某居民公司在乙国缴纳所得税税额＝200×30%＝60（万元）。

在甲国的应纳税所得额＝200－60＝140（万元）。在甲国的应纳税额＝140×40%＝56（万元）。

2.Lily为A国居民，本年度在A国取得所得200万元，在B国取得所得100万元。已知A国税率为30%，对本国居民

来自境外所得实行免税法；B国税率为20%。两国均实行属人兼属地税收管辖权。则Lily应在A国纳税（）万

元。

A.10

B.24

C.60

D.90

参考答案：C

【慧考解析】本题考查国际重复征税。由于A国对本国居民来自境外所得实行免税法，因此对Lily的B国所得

不征税。Lily的A国所得应纳税额=200×30%=60（万元）。

3.A公司为甲国居民纳税人，本年度来自甲国的所得为50万元，来自乙国的所得为50万元。甲国、乙国的税率

分别为20%和30%。两国均实行属人兼属地税收管辖权。A公司已在乙国缴纳税款，甲国对本国居民来自境外的

所得实行的免除重复征税的方法为扣除法。A公司本年度应向甲国缴纳所得税（）万元。

A.10

B.15

C.17

D.20

参考答案：C

【慧考解析】本题考查国际重复征税的免除。在乙国已纳税＝50×30%＝15（万元），采用扣除法，A公司在

甲国的应纳税所得额＝50＋50－15＝85（万元），应纳税额＝85×20%＝17（万元）。

4.甲国居民公司A来源于乙国的所得100万元，甲乙两国的所得税税率分别为20%和15%，两国均实行属人兼属

地管辖权，甲国对境外所得实行抵免法，A公司应向甲国缴纳所得税（）万元。

A.0

B.5

C.15

D.20

参考答案：B

【慧考解析】本题考查国际重复征税的免除。公司A在乙国所得的抵免限额＝100×20％＝20（万元），公司

A在乙国缴纳的税额＝100×15％＝15（万元）。15＜20，只能抵免15万元，公司A应向甲国缴纳所得税

＝20－15＝5（万元）。

1

5.假定甲国居民企业A在某纳税年度中的境内外总所得为100万元，其中来自甲国的所得60万元，来自乙国的

所得10万元，来自丙国的所得30万元。甲、乙、丙三国的所得税税率分别为30％、25％和20％。甲国同时实

行属地与属人税收管辖权，针对本国居民的境外所得实行免税法，则A企业在该年度应向甲国缴纳的所得税税

额为（）。

A.60.0万元

B.30.0万元

C.21.5万元

D.18.0万元

参考答案：D

【慧考解析】本题考查国际重复征税的免除。免税法下，甲国居民计算在甲国的应纳税额时，其来源于乙国

、丙国的所得免税。所以，甲国居民在甲国缴纳的所得税为：60×30％＝18（万元）。

6.纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形

式为（）。

A.前转

B.后转

C.消转

D.税收资本化

参考答案：B

【慧考解析】本题考查税负转嫁的形式。后转亦称“逆转”，指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴

纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。

7.纳税人在进行货物或劳务交易时，通过提高价格的方法将其应负担的税款转移给货物或劳务的购买者或最

终消费者负担的税负转嫁形式是（）。

A.前转

B.后转

C.混转

D.消转

参考答案：A

【慧考解析】本题考查税负转嫁的形式。前转亦称“顺转”，指纳税人在进行货物或劳务的交易时通过提高

价格的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。

8.关于税负转嫁的说法正确的是（）。

A.供给弹性较小的商品税负较易转嫁

B.需求弹性较大的商品税负较易转嫁

C.对垄断性商品课征的税较易转嫁

D.征税范围窄的税种较易转嫁

参考答案：C

【慧考解析】本题考查税负转嫁的一般规律。对供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁；对垄

断性商品课征的税较易转嫁；流转税较容易转嫁；征税范围广的税种较