国家税权与纳税人权利课件.pptVIP

1.扣除法一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其将该所得负担的外国税款作为费用从应税国外所得中扣除，只对扣除后的余额征税。例:甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国（居住国）的所得为70万元，来自于乙国（非居住国）的所得为30万元；甲国的所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为30%。该公司的纳税情况为:甲国公司缴纳的乙国税款:30×30%=9万元甲国公司来源于乙国的应税所得:30-9=21万元甲国公司境内未应税总所得=21+70=91万元甲国公司在本国应纳税款=91×40%=36.4万元（四）避免国际性重复征税的方法*扣除法下:甲公司实际负担税费=甲国公司缴纳的乙国税款9万元+甲国公司在本国应纳税款36.4万元=45.4万元若不允许纳税人使用扣除法，则应纳税额=100×40%+30×30%=49万元扣除法可以缓解重复征税，但不能完全免除重复征税。*2.减免法一国政府对本国居民的国外所得在标准税率的基础上减免一定比例，按较低的税率征税，而对其国内来源所得按正常的税率征税。例:甲国某居民企业2013纳税年度内来自国内所得80万元，来自于乙国所得20万元。甲国的所得税税率为35%，但对本国居民来源于国外的所得规定适用10%的低税率征税，乙国的所得税税率为40%。应纳甲国税收=80×35%+20×10%=30万元应纳乙国税收=20×40%=8万元总计:30+8=38万元*3.免税法一国政府对本国居民的国外所得给予全部或部分免税待遇。全部免税法:对本国居民的国外所得不予征税，且在确定对其国内所得征税的税率时也不考虑这笔免于征税的国外所得。累进免税法:对本国居民的国外所得不予征税，但在确定对其国内所得征税的税率时，要将这笔免于征税的国外所得与国内所得汇总一并考虑。*第三章：

国家税权与纳税人权利税权的基本权能税收管辖权及其属人原则和属地原则重复征税及避免重复征税的方法具体的反避税规则纳税人的基本权利*第一节:税收法律关系一、税收法律关系的概念和特征概念:是指由税法确认和保护的在代表国家形式税权的税收机关与纳税人间的给予税法事实而形成的权利义务关系。特征税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关税收法律关系中征纳主体双方之间的财产转移具有无偿性*二、税收法律关系的构成要素主体内容客体*三、税收法律关系的产生、变更和终止（一）税收法律关系的产生纳税义务产生的标志是纳税主体进行的应当课税的行为。（二）税收法律关系的变更纳税人自身的组织状况发生变化。纳税人的经营或财产情况发生变化。税收机关组织结构或管理方式的变化。税法的修订或调整不可抗力*（三）税收法律关系的终止纳税人完全履行纳税义务纳税义务因超国法定期限而消灭纳税义务人具备免税的条件有关税法的废止纳税人的消失*第二节:税权的概念和基本权能一、税权的概念和特征税权,也称课税权、征税权,指由宪法和法律赋予政府开征、停征及减税、免税、退税、补税和管理税收事物的权利的总称。税权与税法主体权利的区别税权是国家一方的权利税法主体权利包括国家拥有的税权和纳税人享有的权利*特征:专属性法定性优益性公式性不可处分行*二、税权的基本权能开征权停征权减税权免税权加征权税收检查权税收调整权*第三节:税收管辖权一、税收管辖权的概念与类型税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。国家主权的行使范围一般要遵从属地原则和属人原则。属地原则:一国政府可以在本国区域内的领土和空间行使政治权利。属人原则:一国可以对本国的全部公民和居民行使政治权利。*税收管辖权是国家主权的重要组成部分,根据国家主权行使范围的属地原则和属人原则，可以把所得税的管辖权分为:地域管辖权:即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权居民管辖权:即一国对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权公民管辖权:即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权属地原则属人原则*二、各国税收管辖权的现状1.同时实行地域管辖权和居民管辖权可对本国居民的境内所得、本国居民的境外所得以及外国居民的境内所得这三类所得行使征税权。