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小型微利企业减税力度与纳税筹划2017

自2017年1月1日至2019年12月31日，年应纳税所得额30万

元至50万元的小型微利企业享受双重税收优惠，年减税金额为45000

元至75000元，实现大幅减税。年应纳税所得额为50万元至60万元的

企业可进行纳税筹划，增加税后所得。下面是yjbys小编为大家带来的

关于小型微利企业减税力度与纳税筹划的知识，欢迎阅读。

?小型微利企业优惠范围扩大

?国务院总理李克强4月19日主持召开国务院常务会议，决定推

出进一步减税措施，持续推动实体经济降成本增后劲。会议决定，扩大

享受企业所得税优惠的小型微利企业范围。自2017年1月1日至2019

年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到

50万元，符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并

按20%优惠税率缴纳企业所得税。

?小型微利企业减税力度

?根据国务院常务会议，年应纳税所得额30万元至50万元的小型

微利企业，享受双重优惠，所得减半并适用20%优惠税率。年减税金额

计算如下：

?设X为年应纳税所得额(300000

?则：Y=X乘以25%-X/2乘以20%

?化简：Y=15%X

?由于：300000

?可得：45000

?因此，年应纳税所得额30万元至50万元的小型微利企业，年减

税金额为45000元至75000元，实现大幅减税。

?小型微利企业纳税筹划

?案例：A、B、C、D、E五个GS，所属行业、从业人数、资产总

额符合小型微利企业规定，2017年应纳税所得额分别为300000元、

500000元、510000元、600000元、800000元，计算A、B、C、D、E

五个GS应纳企业所得税及税后所得，并对CGS进行纳税筹划。

?AGS年应纳税所得额为300000元，符合小型微利企业条件。

?AGS应纳企业所得税=300000/2乘以20%=30000(元)

?AGS税后所得=300000-30000=270000(元)

?BGS年应纳税所得额为500000元，符合小型微利企业条件。

?BGS应纳企业所得税=500000/2乘以20%=50000(元)

?BGS税后所得=500000-50000=450000(元)

?CGS年应纳税所得额为510000元，不符合小型微利企业条件。

?CGS应纳企业所得税=510000乘以25%=127500(元)

?CGS税后所得=510000-127500=382500(元)

?DGS年应纳税所得额为600000元，不符合小型微利企业条件。

?DGS应纳企业所得税=600000乘以25%=150000(元)

?DGS税后所得=600000-150000=450000(元)

?EGS年应纳税所得额为800000元，不符合小型微利企业条件。

?EGS应纳企业所得税=800000乘以25%=200000(元)

?EGS税后所得=800000-200000=600000(元)

?A、B、C、D、E五个GS应纳税所得额、应纳企业所得税、税

后所得如下表所示(单位：元)：

?项目

?AGS

?BGS

?CGS

?DGS

?EGS

?应纳税所得额

?300000

?500000

?510000

?600000

?800000

?应纳企业所得税

?30000

?50000

?127500

?150000

?200000

?税后所得

?270000

?450000

?382500

?450000

?600000

?从上表可知，正常情况下随着应纳税所得额的增加，税后所得相

应增加，比如应纳税所得额500000元好于300000元，应纳税所得额

800000元好于600000元。但当应纳税所得额为500000元时，应纳税

所得额增加，税后所得反而减少。BGS应纳税所得额为500000元，税

后所得450000元;而CGS应纳税所得额510000元，税后所得只有

382500元。CGS如何进行纳税筹划呢?CGS可采用公益性捐赠等方法，

比如通过公益性社会团体进行慈善捐赠10000元，则该捐赠可在计算应

纳税所得额时扣除，捐赠后CGS应纳税所得额为500000元，应纳企业

所得税50000元，税后所得450000元。通过公益性捐赠等方式，CGS

应纳税所得额减少10000元，税