衍生金融工具PPT课件.pptVIP

衍生金融工具会计;布雷顿森林货币体系;巴林银行期货合约交易失败;巴林银行破产的直接原因是新加坡巴林公司期货经理尼克?李森错误地判断了日本股市的走向。1995年1月份，李森看好日本股市，分别在东京和大坂等地买了大量期货合同，指望在日经指数上升时赚取大额利润。谁知天有不测风云，日本坂神地震打击了日本股市的回升势头，股价持续下跌。巴林银行最后损失金额高达14亿美元之巨，而其自有资产只有几亿美元，亏损巨额难以抵补，这座曾经辉煌的金融大厦就这样倒塌了。那么，由尼克?李森操纵的这笔金融衍生产品交易为何在短期内便摧毁了整个巴林银行呢?我们首先需要对金融衍产品(亦称金融派生产品)有一个正确的了解。金融衍生产品包括一系列的金融工具和手段，买卖期权、期货交易等都可以归为此类。具体操作起来，又可分为远期合约、远期固定合约、远期合约选择权等。这类衍生产品可对有形产品进行交易，如石油、金属、原料等，也可对金融产品进行交易，如货币、利率以及股票指数等。从理论上讲，金融衍生产品并不会增加市场风险，若能恰当地运用，比如利用它套期保值，可为投资者提供一个有效的降低风险的对冲方法。但在其具有积极作用的同时，也有其致命的危险，即在特定的交易过程中，投资者纯粹以买卖图利为目的，垫付少量的保证金炒买炒卖大额合约来获得丰厚的利润，而往往无视交易潜在的风险，如果控制不当，那么这种投机行为就会招致不可估量的损失。新加坡巴林公司的李森，正是对衍生产品操作无度才毁灭了巴林集团。李森在整个交易过程中一味盼望赚钱，在已遭受重大亏损时仍孤注一掷，增加购买量，对于交易中潜在的风险熟视无睹，结果使巴林银行成为衍生金融产品的牺牲品。

;中航油石油期货交易出现巨亏;第一节衍生金融工具概述;（二）金融资产、金融负债、权益性工具;（一）基本金融工具;（二）衍生金融工具;（1）按其据以衍生的基本金融工具

及应用领域不同划分;（2）按风险和收益的对称与否划分;

（3）按交易场所不同划分;（4）按交易方式和特点进行划分;

三、衍生金融工具的???能与风险;市场风险

信用风险

流动性风险

现金流量利率风险

作业风险

法律风险

;（三）特点;第二节衍生金融工具会计确认

与计量的一般标准;（一）对会计确认的影响;（二）对会计计量的影响;（三）对会计报告的影响;二、衍生金融工具会计准则发展的历史回顾;三、衍生金融工具会计确认与计量的一般标准;“衍生金融工具”

“套期工具”;;第三节套期会计理论;（一）套期;

（二）套期工具;

（三）被套期项目;示例;被套期保值项目与套期保值项目之间的关系说明;套期保值结果的数据计算;

（四）套期会计;

被套期项目;IAS39套期关系的认定规定:

;公允价值套期是指对已确认的资产或负债、未确认的确定承诺的公允价值变动风险所作的套期。公允价值套期中包括外币公允价值套期。

现金流量套期是指对已确认资产或负债、预期交易的现金流量变动风险所作的套期。现金流量套期中包括外币现金流量套期。

对国外实体的投资净额的套期，是指对企业在国外实体净资产中享有的份额所面临的外汇风险进行的套期。;确定承诺：指在未来某特定日期或期间，以约定价格交换特定数量资源，具有法律约束力的协议。

预期交易：指尚未承诺但预期会发生的交易。;公允价值套期与现金流量套期的进一步解释;（一）研究套期有效性的意义;

（二）套期有效性的评价标准;（一）公允价值套期核算原则;（二）现金流量套期核算原则;（三）国外实体净投资套期核算原则;第四节套期会计处理示例;一、期汇合约及其会计核算;对已确认资产、负债的套期保值

——以对外币交易产生的债权、债务的套期为例;会计处理步骤;③套期工具产生的利得

借：套期工具

贷：公允价值变动损益;

指定为被套期项目时，按其账面价值，

①借：被套期项目

贷：应收账款

;173例6-1我国某出口商于20x6年11月1日向美国销售一批商品售价为＄100000,购销合同订明美国企业应于20x7年2月1日支付货款为避免这笔应收账款可能承受的外汇变动风险，我国出厂商于同日与外汇经纪银行签订一项按90天远期汇率向银行卖出＄100000的远期外汇合约，有关汇率如下（不考虑增值税）：

20x6年11月1日即期汇率：＄1＝￥8.35

20x6年11月1日90天远期汇率:＄1=￥8.20

20x6年12月31日即期汇率：＄1＝￥8.30

20x7年2月1日即期汇率:＄1＝￥8.14

针对这笔业务．我国出口商应该编制如下有关账务处理;一、1.2006年11月1日销售商品时

借：应收账款---美元户