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企业如何进行纳税筹划

你知道企业如何进行纳税筹划吗?你对企业纳税筹划的方法了解吗?

下面是yjbys小编为大家带来的关于企业如何进行纳税筹划的知识，欢

迎阅读。

?企业所得税切入点

?1、通过拆分获得小型微利企业优惠的纳税筹划

?符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

?一)小型微利企业的认定

?同时符合以下条件，构成小型微利企业：

?工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过

100人，资产总额不超过3000万元;

?其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过

80人，资产总额不超过1000万元。

?(一)职工人数的构成

?职工人数由两部分构成：与企业建立劳动关系的职工人数;企业

接受的劳务派遣用工人数。

?根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理

问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)的相关规定，企业雇

用的季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣

用工的人数都构成是职工人数的组成部分。

?(二)职工人数和资产总额的计算

?根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策

的通知》(财税〔2015〕34号)，企业自2015年1月1日起，应该以季

作为平均值计算期间。其具体计算公式如下：

?各季度平均值=(各季度期初值+各季度期末值)divide;2

?全年季度平均值=全年各季度平均值之和divide;4

?新开业的企业或者在年度内期间终止经营的企业，应以实际经营

期作为一个纳税年度，并以对应的季度作为平均值计算期间。

?二)小型微利企业的优惠政策

?根据《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税[2015]34

号)的规定，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所

得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应

纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

?根据《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得

税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)的规定，自2015年10月

1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元

(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得

额，按20%的税率缴纳企业所得税。

?(一)企业预缴税款时适用小型微利企业税收优惠政策的规定

?符合规定条件的小型微利企业，不受征收方式的限制，均可享受

小型微利企业所得税优惠政策。

?对于采取查账征收、定率征收、定额征收的小型微利企业，只要

上一纳税年度应纳税所得额低于30万元，本年度预缴时均可以享受小

型微利企业所得税减半征税政策。

?提醒：对于预缴环节已经享受优惠政策的企业，年度汇算清缴不

符合小型微利企业条件的，需要补缴税款。

?(二)享受减半征税政策的程序

?采取自行申报方法享受优惠政策。年度终了后汇算清缴时，通过

填报企业所得税年度纳税申报表中资产总额、从业人数、所属行业、国

家限制和禁止行业等栏次履行备案手续。

?思路：对于规模较小的企业，应时时关注必威体育精装版小型微利企业的税

收优惠政策。超过标准的企业，可以通过分拆企业，设立新企业降低所

得额和减少每个纳税主体的人员和资产规模，来享受优惠政策。

?KGS下属的G企业在做梧桐树下和小郑主导的全面预算时，体

现有两个相对独立的销售部门，预计2016年应纳税所得额为两个部门

共58万元，从业人数30人，资产总额无法划分，或者认为划分。该企

业应如何进行筹划?

?筹划前，GGS应纳企业所得税=58乘以25%=14.5(万元)。

?思路：将GGS按照部门分立为两个独立的企业G1GS与

G2GS。

?G1应纳企业所得税=29乘以20%=5.8(万元)

?G2应纳企业所得税=29乘以20%=5.8(万元)

?经过筹划以后可以少缴纳企业所得税2.9万元。

?通过设立子GS和分GS的纳税筹划

?子GS与分GS的区别

?形式子GS分GS

?法律地位法人非法人

?纳税义务独立承担纳税义务：

?1.不得与母GS进行盈亏相抵;

?2.独立享受税收优惠。构成总GS的一部分，与总GS汇总纳

税。

?1.可以与总GS盈亏相抵;

?2.不独立享受税收优惠。

?跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法

?1)居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计