工资薪金所得个人所得税的纳税筹划.pdfVIP

工资薪金所得个人所得税的纳税筹划

根据《个人所得税法》规定，我国公民在境内的工资薪金所得超过

3500元的费用扣除标准即适用七级超额累进税率进行征税。笔者认

为，在物价上涨的情况下，从减轻税收负担的角度出发，纳税人有必要

了解正确计算工资薪金所得个人所得税的方法，并通过税收筹划降低税

负。下面是yjbys小编为大家带来的关于工资薪金所得个人所得税的纳

税筹划的知识，欢迎阅读。

 工资薪金所得个人所得税的纳税筹划

 月工资薪金所得个人所得税的应纳税额=应纳税所得额乘以税率-

速算扣除数，而应纳税所得额=每月工资薪金所得-费用扣除标准。通过

该计算公式可以看出，要使个人所得税工资薪金所得的应纳税额降低，

主要有三个途径：一是降低应税收入，二是最大限度使用费用扣除标

准，三是通过纳税筹划适用最低级次的税率。

 一、降低应税收入，将应税收入福利化

 企业通过降低名义工资，将一部分名义工资转化为税法允许的福

利补贴项目，从而降低个人所得税的税负。具体方式有：

 (一)企业将员工税前工资降低，但为员工提供免费住所和集体福

利设施，例如上下班由GS提供免费班车进行接送。现通过案例来分析

将应税收入降低并转化为集体福利后的税收筹划效果。

 例：小王每月从单位取得工资10000元，但是由于没有住房，小

王每月花1800元在外面租房居住，并且每月上下班要花费交通费用

700元。如果单位为小王提供宿舍，并在宿舍与单位之间开通班车，而

将小王的月工资调整为7500元，那么进行该税收筹划后小王每月的税

后实际收入将会有什么变化呢?

 下面分别计算税收筹划前后小王每月的实际收入变化：

 筹划前：

 应纳税所得额=10000-3500=6500(元)

 (适用税率为20%，速算扣除数为555)

 每月应缴纳个人所得税：6500乘以20%-555=745(元)

 每月实际收入=10000-745-1800-700=6755(元)

 筹划后：

 应纳税所得额=7500-3500=4000(元)

 (适用税率为10%，速算扣除数为105)

 每月应缴纳个人所得税=4000乘以10%-105=295(元)

 每月实际收入=7500-295=7205(元)

 税收筹划后，企业将小王税前工资薪金收入从原来的10000元下

调为每月7500元，但每月税后实际收入7205元大于筹划前的税后收入

6755元，最终每月税后收入增加450元。

 (二)企业将每月员工的通讯费补贴和交通费补贴以及差旅费津

贴，从工资表中剔除，由员工每月拿发票进行实报实销。

 目前各地方对于员工取得的办公通讯费以及交通费补贴具体的规

定有所不同。例如天津市地税局规定：(1)单位因工作需要为个人负担的

办公通讯费用，采取全额或限额实报实销的，暂按每人每月不超过300

元标准，凭合法凭证，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得

税。(2)单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计入

个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。所以，从税收筹划角度考

虑，单位对于办公通讯费用应当尽量采用让员工用通讯发票进行实报实

销的形式进行报销，而不是将该办公通讯补贴做到工资表与工资一并发

放。而浙江地税局则规定：个人每月取得的不征收个人所得税的差旅

津贴，误餐补助统一规定为差旅费津贴200元，误餐补助200元;超过

部分并入工资、薪金所得征收个人所得税。针对浙江地税局的上述规

定，在税收筹划时企业就可以将200元以内的差旅费津贴和误餐补助做

到工资表中与工资一同发放。交通费补贴的筹划可以结合当地税务机关

的规定参照上述方法处理。

 (三)足额缴纳三险一金。根据我国税法规定，三险一金的缴费在

国家规定的范围内是可以在个人所得税前扣除的，因此单位和个人可以

通过提高缴存三险一金的金额(特别是提高缴纳住房金的金额)而降低应

纳税所得额，达到降低应纳税额的目的。

 二、最大限度使用费用扣除标准

 (一)将取得的工资薪金收入在一年内均衡分布取得

 按照我国现行税法规定，在计算应纳税所得额时可以每个月减除

3500元。而对于以下人员在减除3500元的基础上，可以另外再减除

1300元的附加费用，所以这一类人员每月可以共减除4800元的费用，

具体的适用范围如下：1.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作

取得工资、薪金所得的外籍人员;2.应聘在中国境内的企业、