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中级会计职称《中级会计实务》巩固练习

2017中级会计职称《中级会计实务》巩固练习

2017年中级会计师考试开始进入备考时期，大家要多做习题巩固

知识，下面是yjbys网店铺提供给大家关于中级会计职称《中级会计实

务》巩固练习，供大家复习。

计算分析题

1、A股份有限公司为上市公司(以下简称A公司)，该公司内部审

计部门在2013年12月份对2013年度的财务报表进行内部审计时，

对下列交易或事项的处理存在疑问：

(1)2013年11月2日，A公司以一项采用公允价值模式计量的投

资性房地产与甲公司一项长期股权投资和原材料进行置换。

A公司换出的投资性房地产的账面价值为280万元，其中成本明

细240万元，公允价值变动明细40万元;公允价值为350万元，税务

机关核定的营业税为7万元。A公司为换入长期股权投资支付相关手

续费2万元。

甲公司换出的长期股权投资的账面价值为150万元，公允价值为

200万元;换出原材料的成本为100万元，计提的跌价准备为20万元，

公允价值(等于计税价格)为150万元，同时收到银行存款25.5万元。

换入资产不改变其用途。

假设该交换具有商业实质，增值税税率17%。A公司当年相关的

会计处理如下：

借：长期股权投资204

原材料153

应交税费——应交增值税(进项税额)25.5

管理费用2

贷：其他业务收入350

应交税费——应交营业税7

银行存款27.5

借：其他业务成本280

贷：投资性房地产——成本240

——公允价值变动40

(2)2013年12月10日，A公司以一台生产设备和一项专利权换

入乙公司一项可供出售金融资产。A公司换出生产设备的账面原价为

100万元，累计折旧为25万元，未计提减值准备，公允价值为78万

元;换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元，计提减

值准备10万元，公允价值为100万元。

乙公司换出可供出售金融资产的账面价值为180万元，公允价值

为178万元。A公司将换入的可供出售金融资产作为交易性金融资产

管理。

假设该交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他相关税费。A

公司当年相关的会计处理如下：

借：固定资产清理75

累计折旧25

贷：固定资产100

借：交易性金融资产178

累计摊销24

无形资产减值准备10

贷：无形资产120

固定资产清理75

营业外收入17

(3)2013年12月20日，A公司以一项长期股权投资与丙公司一

台设备和商标权进行置换。A公司换出长期股权投资的账面价值为300

万元，其中成本明细240万元，损益调整明细40万元，其他权益变

动明细20万元;公允价值为400万元。A公司向丙公司支付银行存款

34万元，为换入设备支付相关费用10万元，为换出长期股权投资支

付相关手续费2万元。

丙公司换出设备的账面原价为200万元，累计折旧50万元，未计

提减值准备，公允价值为200万元，该设备系2009年5月份购入;商

标权的账面原价为250万元，已计提摊销80万元，公允价值200万

元，未计提减值准备。

假设该交换具有商业实质，增值税税率17%。A公司当年相关的

会计处理如下：

借：固定资产206

无形资产206

应交税费——应交增值税(进项税额)34

贷：长期股权投资300

投资收益100

银行存款46

要求：

判断上述资料(1)~(3)中A公司的会计处理是否正确;如不正确，简

要说明理由，并编制相关的更正分录。(答案中的金额单位用万元表示)