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内部控制制度的启示

[摘要]企业内部控制制度是为适应生产经营管理的需要而产

生的，是现代企业内部管理制度的重要组成部分。企业经营的失败、

会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为

企业内部控制制度的缺失或失效。诸多曾辉煌一时的著名企业破产

现象，无不与企业内部控制制度有着一定的关系。分析原因，我国

企业内部制度的不健全、不合理、内部控制执行不严，形同虚设的

现象，已经影响到企业的生存与发展。因此，完善企业内部控制制

度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，

保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的

意义。

[关键词]内部控制失效完善制度

一、企业内部控制制度的内容

所谓内部控制,是指企业为了保证业务活动的有效进

行,保护资产的安全与完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,

保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、

措施及程序。内部控制包括五个方面的内容：

1.控制环境，是指对企业控制的建立和实施有重大影

响的一组因素的总称，包括管理哲学、经营方式、组织结

构、人力资源政策与实务、董事会等。

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2.风险评估，包括风险辨识和风险分析。

3.控制活动，指为保证企业目标的实现而建立的政策

和程序。

4.信息与沟通，对与财务报告目标相关的信息进行系

统的记录。

5.监督，通过检查控制活动来实现对控制系统的监督。

二、内部控制的重要性

内部控制制度的科学与否，直接影响到企业的战略目

标。内部控制要求单位将近期利益与长远利益结合起来，

在单位经济战略管理中努力做出符合战略要求，有利于提

升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择；它要求集

合自身所处的特定经营、行业和经济环境通过健全有效的

内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率；单

位通过内部控制保证信息质量真实可靠，这有利于单位管

理层作出科学的决策和对营运活动及业绩的监控，并且有

利于提升单位的诚信度、公信力，维护单位良好的声誉和

形象。良好的内部控制制度，应当为产权完整提供扎实的

制度保障；守法和诚信是单位健康发展的基石，内部控制

有效的制定和执行将为企业保驾护航。

三、我国企业内部控制的现状

以内部控制的理论为依据,对我国企业内部控制现状

进行调查分析,发现国有企业在内部控制方面，出现了有章