地域性特殊优势之“市场溢价”理论透视：由来、定位、实践与未来趋向.pdfVIP

财政税收幸矢硝话知雩学报2016年第3期

地域性特殊优势之“市场溢价”理论透视

由来、定位、实践与未来趋向

PanoramaoftheMarketPremiumwithintheTheoryofLocation

SpecificAdvantages：Origin，Position，PracticeandTrends

刘奇超曹明星

LIUQi—chaoCAOMingx·ing

[摘要]作为处于经济结构转型期的中国，其必威体育精装版衍生出的地域性特殊优势因素下的市场溢价

理论，对于BEPS计划及其传统转让定价规则的本土适用具有重要意义。一方面，因特殊的市场供求

关系产生的市场溢价理论，在置于整个中国经济社会特殊发展历史记忆与主体诉求中加以考量，具有

历时性；另一方面，将市场溢价视为可比因素，明晰税收与实质经济活动和价值创造相匹配的理念，

用市场发展和市场转移理论呼唤国际税收规则的理性回归，具备可行性。继而，综合适用BEPS一揽子

计划、系统优化征管制度并提升软实力，是当前解决市场溢价问题的重要基础；而在“一带一路”背景

下以“税基重构与利润分享”理念升级BEPS方略，或将成为中国乃至全球国际税收发展的理想方向。

[关键词]税基侵蚀与利润转移特别纳税调整地域性特殊优势市场溢价

[中图分类号]F810．42[文献标识码]A[文章编号]1000—1549(2016)03—0022—11

Abstract：AsChinahasbeeninthephraseofeconomictransition．themarketpremiumtheorywhich

derivesfromthelocationspecificadvantageshasgreatsignificancetotheBaseErosionandProfitShifting

(BEPS)planandtheapplicationoftraditionaltransferpricingrules．Ontheonehand，basedonthespecial

marketsupply．demandrelationship，andbyvividlyevaluatingtheparticularexperienceoftheeconomicand

socialdevelopmentsinChina，themarketpremiumtheoryhasitsowntruthinthisspecialhistoricalinterpreta’

tion．Ontheotherhand，bypositioningthemarketpremiumasacomparablefactorinsupportoftherationale

ofaligningtaxwithrealeconomicactivityandvaluecreation，itisplausibletoinducetherationalereturnof

theinternationaltaxationrulesagainstthetheoryofmarketdevelopmentandmarkettransfer．Hence，theove

rallapplicationoftheBEPSplanandthesubstantialpromotionofthesoftpowerintheinternationaltaxadmi-

nistrationshouldconstitutetheimportantbaseformaterializingthepracticeofthemarketpremiumtheory；

whereasthereplacingandupgradingoftherationaleintheBEPSStrategybytheconceptofBaseElectionand

ProfitSharing(BEPS2)in“theBeltandRoad”strateyg，shalldicta