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管理会计
李茜
liqian765@163
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第九章
全面预算
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第一节
全面预算概述
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全面预算
n西方企业的规划，通常包括两个局部：
n一局部是“方案〞，用文字加以说明的；
n另一局部是“预算〞，用数字和表格加以反映的。
预算与方案密不可分，方案是预算的文字说明，
预算是方案的数量说明。
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一、全面预算概念
n全面预算是把企业全部经济活动过程的正式方案
用数量和表格形式反映出来，是企业总体规划的
数量说明。
n全面预算是以利润为最终目标，并把确定下来的
目标利润作为编制全面预算的前提条件。
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二、全面预算的内容体系
n全面预算管理涵盖了企业经营活动的各个方面，包
括：
n业务预算〔销售、生产、等〕
n专门决策预算〔包括固定资产购置、改扩建及资本
运作可行性研究、工程关停、撤并、资产处置及人
员安排等〕
n财务预算〔现金流量、损益及资产负债〕。
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销售预算
期末存货预算生产预算销管费用预算
直接材料预算直接人工预算制造费用预算
产品成本预算现金预算
预计损益表预计资产负债表预计现金流量表
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三、编制全面预算的作用
n在企业的生产经营活动中，全面预算的作用可以
概括如下
n〔一〕明确今后奋斗目标
n〔二〕协调各职能部门工作
n〔三〕控制日常经济活动
n〔四〕评定实际工作成绩
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第二节
全面预算的编制
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一、业务预算
业务预算是反映企业在方案期间日常发生的各种具有
实质性的根本活动的预算，它主要包括：
1销售预算
2生产预算
3直接材料采购预算
4直接人工预算
5制造费用预算
6单位生产本钱预算
7推销及管理费用预算
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1、销售预算
n销售预算是编制全面预算的起点。
n销售预算编制的根据，主要是
n〔1〕科学的销售预测；
n〔2〕产品的销售单价；
n〔3〕产品销售的收款条件。
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1、销售预算
n销售预算的编制，通常应分别按产品的名称、数
量、单价、金额等资料来编制。
n在实际工作中，在销售预算的正表下面，往往还
附有方案期间的“预计现金收入计算表〞，其中包
括前期应收销货账款的收回，以及本期销售货款
的收入。
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项目第1季度第2季度第3季度第4
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