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2017年高级会计师考试《高级实务》练习题及答案

高级实务是高级会计师考试的重要科目之一，高级实务到底考察什

么内容呢?下面是yjbys小编为大家带来的高级实务的练习题。欢迎阅

读。

?分析题

?甲GS为上市GS，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

17%;产品的销售价格中均不含增值税额;不考虑除增值税以外的其他相

关税费。甲GS2002年发生的有关交易如下：

?(1)2002年1月1日，甲GS与AGS签订受托经营协议，受托经

营AGS的全资子GSBGS，受托期限2年。协议约定：甲GS每年按

BGS当年实现净利润(或净亏损)的70%获得托管收益(或承担亏损)。

AGS系CGS的子GS;CGS董事会9名成员中有7名由甲GS委派。

?2002年度，甲GS根据受托经营协议经营管理BGS。2002年1

月1日，BGS的净资产为12000万元。2002年度，BGS实现净利润

1000万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动);至2002年12月

31日，甲GS尚未从AGS收到托管收益。

?(2)2002年2月10日，甲GS与DGS签订购销合同，向DGS销

售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税

额为170万元。该批产品的实际成本为750万元，未计提存货跌价准

备。产品已发出，款项已收存银行。甲GS系DGS的母GS，其生产的

该产品96%以上均销往DGS，且市场上无同类产品。

?(3)2002年4月11日，甲GS与EGS签订协议销售产品一批。

协议规定：该批产品的销售价格为21000万元;甲GS应按EGS提出的

技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起2个月内交货。至

2002年6月7日，甲GS已完成该批产品的设计制造，并运抵EGS由

其验收入库;货款已收取。甲GS所售该批产品的实际成本为14000万

元。

?上述协议签订时，甲GS特有EGS30%有表决权股份，对EGS具

有重大影响;相应的长期股权投资账面价值为9000万元，未计提减值准

备。2002年5月8日，甲GS将所持有EGS的股权全部转让给GGS，

该股权的市场价格为10000万元，实际转让价款为15000万元;相关股

权划转手续已办理完毕，款项已收取2016年高级会计师考试《高级实

务》训练试题2016年高级会计师考试《高级实务》训练试题。GGS系

甲GS的合营企业。

?(4)2002年4月12日，甲GS向HGS销售产品一批，共计2000

件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元;未对

该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万

元。货已发出，款项于4月20日收到。除向HGS销售该类产品外，甲

GS2002年度没有对其他GS销售该类产品。甲GS董事长的儿子是

HGS的总经理。

?(5)2002年5月1日，甲GS以20000万元的价格将一组资产和

负债转让给MGS。该组资产和负债的构成情况如下：①应收账款：账

面余额10000万元，已计提坏账准备2000万元;②固定资产(房屋)：账

面原价8000万元，已提折旧3000万元，已计提减值准备1000万元;③

其他应付款：账面价值800万元。5月28日，甲GS办妥了相关资产

和负债的转让手续，并将从MGS收到的款项收存银行。市场上无同类

资产、负债的转让价格。MGS系NGS的合营企业，NGS系甲GS的控

股子GS。

?(6)2002年12月5日，甲GS与WGS签订合同，向WGS提供硬

件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为4500万元(不含增值税

额)，其中系统软件的价值为1500万元。合同规定：合同价款在硬件设

备及其配套的系统软件试运转正常2个月后，由WGS一次性支付给甲

GS;如果试运转不能达到合同规定的要求，则WGS可拒绝付款。至

2002年12月31日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲GS

委托其合营企业YGS开发完成，甲GS为此已支付开发费900万元。

上述硬件设备由甲GS自行设计制造，并于2002年12月31日完成设

计制造工作，实际发生费用2560万元。

?要求：

?分别计算200