全面预算管理培训资料.pdf

全面预算管理培训资料

主讲老师佟志强

第一节预算治理概述

一、预算的含义与作用

〔一〕预算的含义

预确实是企业在推测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业以后一

定时期内经营、投资、财务等活动的具体打算，是为实现企业目标而对各种资源

和企业活动做的详细安排。预确实是一种可据以执行和操纵经济活动的、最为具

体的打算，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。

〔二〕预算的作用

要紧表现在以下三个方面：

1．预算通过引导和操纵经济活动，使企业经营达到预期目标。

2．预算能够实现企业内部各个部门之间的和谐。

3．预算能够作为业绩考核的标准。

二、全面预算的差不多体系

全面预算的差不多体系，是指以本企业的经营目标为动身点，通过市场需求

的研究和推测，以销售预算为起点，进而延伸到生产、成本费用及资金收支等各

方面的预算，最后编制估量财务报表的一种预算体系。

全面预算的差不多内容要紧由业务预算、专门决策预算、财务预算三部分组

成。

其差不多体系的具体内容如以下图所示：

〔一〕业务预算

业务预确实是基础，要紧包括与企业日常经营活动直截了当相关的经营业务

的销售预算、生产预算、直截了当材料预算、直截了当人工预算、制造费用预算、

产品成本预算、销售费用预算和治理费用预算等。

其中销售预算又是业务预算的编制起点，依照〝以销定产〞的原那么确定生

产预算并考虑所需要的销售费用。编制生产预算时，除要考虑打算销售量以外，

还需要考虑现有存货和期末存货。

依照生产预算来确定直截了当材料、直截了当人工和制造费用预算，产品成

本预确实是有关预算的汇总。

〔二〕专门决策预算

专门决策预确实是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策

预算直截了当反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。

要紧包括：依照长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资

产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经

营决策预算等。

〔三〕财务预算

财务预确实是指企业在打算期内反映有关估量现金收支、财务状况和经营成

果的预算。要紧包括现金预算和估量财务报表。财务预确实是依靠于业务预算和

专门决策预算而编制的，是整个预算体系的主体，是全部预算的综合反映。

治理会计——全面预算治理〔二〕

【例题1】

以下预算中，属于财务预算的是〔〕。

A．销售预算

B．生产预算

C．产品成本预算

D．估量财务报表

【答案】D

【解析】财务预确实是指企业在打算期内反映有关估量现金收支、财务状况

和经营成果的预算，要紧包括现金预算和估量财务报表。

三、预算工作的组织

预算工作的组织包括决策层、治理层、执行层和考核层，具体如下：

〔一〕企业董事会或类似机构应当对企业预算的治理工作负总责。企业董事

会或者经理办公会能够依照情形设立预算委员会或指定财务治理部门负责预算

治理事宜，并对企业法定代表人负责。

〔二〕预算委员会或财务治理部门要紧拟订预算的目标、政策，制定预算治

理的具体措施和方法，审议、平稳预算方案，组织下达预算，和谐解决预算编制

和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情形，督促企业完成预算目标。

〔三〕企业财务治理部门具体负责企业预算的跟踪治理，监督预算的执行情

形，分析预算与实际执行的差异及缘故，提出改进治理的意见与建议。

〔四〕企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负

责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务治

理部门做好企业总预算的综合平稳、和谐、分析、操纵与考核等工作。其要紧负

责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。

〔五〕企业所属基层单位是企业预算的差不多单位，在企业财务治理部门的

指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、操纵、分

析工作，同意企业的检查、考核。其要紧负责人对本单位财务预算的执行结果承

担责任。

四、预算的编制程序

企业编制预算，一样