2024年初级会计实务考试必考重点知识全套复习讲义：第三章 负债.pdf

2024年初级会计实务考试必考重点知识全套复

习讲义：第三章负债

第三章负债

负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会

导致经济利益流出企业。

负债按其流动性，分为流动负债和非流动负债。

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年

以下（含1年）的各种款项。

1.取得短期借款时：

借：银行存款

贷：短期借款

2.期末计提利息

借：财务费用

贷：应付利息

3.归还短期借款利息

借：应付利息（归还已经预提的利息）

贷：银行存款

或

借：财务费用（利息没有预提，直接支付）

贷：银行存款/库存现金

4.归还短期借款本金

借：短期借款

贷：银行存款

【注意】

（1）短期借款的利息可以先预提，后支付；也可以不预提，直

接支付。

（2）“短期借款”科目只核算短期借款的本金，不核算短期借款

的利息。

【例3-1】2017年1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用

的短期借款，共计1200000元，期限为9个月，年利率为4%。根据

与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息按季

支付。甲公司的有关会计处理如下：

（1）1月1日借入短期借款时：

借：银行存款1200000

贷：短期借款1200000

（2）1月末，计提1月份应付利息时：

借：财务费用4000

贷：应付利息4000

本月应计提的利息金额1200000×4%÷124000（元）

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

（3）3月末，支付第一季度银行借款利息时：

借：财务费用4000

应付利息8000

贷：银行存款12000

第二、三季度的会计处理同上。

（4）10月1日归还银行借款本金时：

借：短期借款1200000

贷：银行存款1200000

如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前

的会计处理与上述相同。9月1日归还银行借款本金，同时支付7月

和8月已提未付利息：

借：短期借款1200000

应付利息8000

贷：银行存款1208000

【例题-单项选择题】某公司2008年7月1日向银行借入资金60

万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季

付息。该企业7月31日应计提的利息为（）万元。（2009年）