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关于新建单位建账的方法

新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的

需要设置应用账簿，即平常所说的建账。下面yjbys小编为大家准备了

关于新建单位建账的方法，欢迎阅读。

?新建单位建账的时间是单位会计人员走马上任的时间，它不一定

是在年初。财务会计部门建账时，并没有上下年结转之类的会计处理业

务。它是把企业筹建过程发生的经济业务不断反映在账簿之中，并在单

位有了业务活动或收入后，才转为单位正常会计核算方式的。因此，新

建单位的建账过程分为两个阶段：一是筹建阶段的建账，二是转为营业

阶段(开展业务活动阶段)的建账。

?1、单位筹建阶段的建账：

?单位筹建阶段与营业阶段的业务在时间上是能够分清的。但是，

在实际工作中，这些业务往往混在一起。这主要是因为，实际工作中，

会计人员的上岗与单位筹建不能同步。特别是，等到单位筹建到一定阶

段，管理人员才聘请会计专业人员进行会计核算活动，才想到把有关的

原始凭证转到会计人员手里，要求建账。

?由于单位筹建一般要经过投资(通过中介机构验资)、取得资质(取

得监管部门批准营业许可证书，如图书经销GS要取得图书发行许可

证、饭店要取得卫生许可证书等)、申请营业执照(到工商行政管理部门

办理)、申请组织机构代码(到技术监督局申请组织机构代码)、取得登记

证(到国税局或地税局办理)、银行开户等诸步骤，单位会计人员基本上

也是围绕上述活动建账和进行会计核算。对于新建单位建账，主要有以

下几个步骤：

?(1)审核原始凭证，并按其发生时间的先后顺序整理。单位取得或

填制的原始凭证经过单位负责人和相关领导审核无误后，全部转到财会

部门。会计人员应将这些原始凭证按取得或填制时间整理排队，根据单

位业务量大小，选择记账凭证。业务量大的单位，根据原始凭证按定向

经济业务分类，分别按收款凭证、付款凭证和转账凭证编制记账凭证;

业务量少的单位，可以不分经济业务类型，只编制记账凭证即可。

?(2)购买账簿并建账。目前，一些地方实行账簿监管。对于实行账

簿监管的地方，单位要到门指定单位购买账簿，并登记备案。对于单位

建账，应分别手工建账和会计电算化建账两种情况：

?①手工建账：手工建账时，单位应先根据审核无误的原始凭证填

制记账凭证，然后根据记账凭证涉及的会计科目在总账账簿中开设账

户。由于在单位筹建阶段没有营业活动，或甚少发生业务收入。因此，

如果单位属于企业，则企业应将发生的不形成财产价值的费用、支出，

计入长期待摊费用账户，不开设管理费用、财务费用等期间费用账户。

其他总账账户，可根据经济业务发生情况预设账户，留足一定数量的总

账账页。同时，根据记账凭证涉及的明细账户，在活页账账簿里，分别

具体情况，开设明细账户。由于明细账账簿是活页的，可以随时抽换，

所以，开设明细账时，应根据实际发生经济业务在明细账账簿里开设。

?②会计电算化建账：与手工建账不同。在实际工作中，应该熟悉

原始凭证后先建账(包括所建总账和明细账)，后编制记账凭证。否则，

会计人员无法在菜单(计算机给出的记账凭证)里填制会计科目(尤其是明

细科目)。

?2、单位转为(发生)正常业务活动时的建账：

?单位办齐有关证件，才能发生经营收入(或事业收入)，才能开(事

业单位开具收据)收款。单位有了正常的经营收入(事业收入)后的当月，

按照会计制度，企业应将长期待摊费用账户归集的费用一次转入管理费

用账户。同时，企业应建立财务费用账户和费用(小企业建营业费用)账

户。当然，企业是否将管理费用账户、财务费用账户和销售费用账户都

全部建齐，应根据单位性质、发生经济业务情况而定。如，小型商品流

通企业可以不设置管理费用账户，而将管理费用账户并入营业费用账户

核算;小型制造企业也可以不设置生产成本账户和制造费用账户，而把

二者合并成一个账户。

?3、编制财务会计报告：

?单位有了营业活动后，不论是否盈利，都要按月编制财务会计报

告，进行纳税申报。因此，月末，会计人员应根据会计凭证编制试算平

衡表，验证账户发生额及余额是否平衡。在此基础上，编制财务会计报

告，进行正常的会计核算活动。

?延伸阅读：退回企业所得税款如何做账

?【问题】

?在2016年度汇算清缴后，而在2017年退回企业的企业所得税款

怎么做账?

?【解答】

?在2009年预缴所得税款10000元，上缴时所做分录如下：

?计提：

?借：所得税费用10000

?贷：应交税费应交所得税10000

?结转：

?借：本年利润10000

?贷：所得税费用10000

?借：利润分配未分配利润1