企业单位内控管理采购专项审计流程各阶的重要审计内容.pdf

企业单位内控管理采购专项审计流程各阶

的重要审计内容

一、对公司采购制度完善性检查、评价

审计准备

1、制度与流程：

（1）收集公司采购管理制度，评价相关的采购管理控制措施是

否完备，采购活动各阶段是否都有相关的管理规范。

（2）对供应商资质的审核确认、标书制作、招标、评标、询价、

比价、议价、合同管理、验收、退货、款项支付等主要业务的管

理制度进行分析，判断其与公司政策是否存在差异以及差异的

合理性，判别其对实际工作能否起到管理控制作用。

（3）用Visio等制图软件绘制采购流程图，判断其制度方面是

否存在控制缺失或薄弱环节，同时确认采购流程的效果与效率。

现场审计

对准备阶段的问题、初步判断进行核实，并与采购部门的

员工充分沟通，对现有的采购制度作出客观评价。

【要求】

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通过以上检查，对采购管理制度体系的完整性、预算管理

体系的健全和有效性、业务流程的清晰与否以及主要内部控制环

节是否存在、是否有实际控制力度等问题做出客观评价，提出

合理建议。

二、采购管理主要业务工作的内控情况检查

1、供应商管理阶段

审计准备

（1）收集供应商管理制度；

（2）了解供应商管理系统；

（3）了解重要物资、固定资产价格收集系统及系统内价格信息

的来源；

（4）获取人事组织架构图。

现场审计

从供应商管理系统获取本年度主要供应商清单，新进、淘汰

供应商清单，以100%的比率查核新进、淘汰的供应商的引进、

确认、淘汰是否按制度执行，提供的资料是否支持其操作。以此

来确认供应商评价制度是否有效执行。

是否存在采购参与供应商评价，供应商管理系统口令密码简

单易被猜测，员工被离职、调岗权限未及时注销的情况。

从价格收集系统调取重要物资及固定资产价格进行整年度

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或者几个年度的价格分析性复核，或者借助第三方单位核实价

格是否合理。对于价格不合理的，则通过印制假名片或者虚构

单位，对材料价格进行单独询价，以确保采购价格真实合理。

抽查10-20家公司主要供应商资质文件：包含营业执照、税务

登记证、组织代码证、法人代表身份证，从工商局的官方网站调

查了解该法人的真实合理性。通过将法人代表资料与人事入职登

记资料核对或者电话联系供应商，确认法人代表或者公司负责

人是否为公司员工或家属。

价格管理部门是否充分利用了各种价格来源渠道，建立起容

量丰富的价格信息资料库；对于获取的各种信息源，是否按照

本公司的物资种类进行了适当分类。

【要求】

通过核对、分析性复核、电话访谈等方式，确保供应商管理

人员已经保证虚假供应商及劣质供应商及时得到淘汰，入围供

应商清单基本符合公司要求。

2、采购申请审批阶段

审计准备

（1）了解采购部门招标方式、评标和中标标准；

（2）收集非招投标采购制度；

（3）收集紧急采购管理制度。

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