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会计师事务所-质量控制制度-业务质量控制复核管理办法--第1页
会计师事务所-质量控制制度-业务质量控
制复核管理办法
业务质量控制复核管理办法
第一章总则
第一条为了规范执业标准,统一本所的业务质量复核标准,
根据《中国注册会计师执业准则》和《业务质量控制制度》,
特制定本办法。
第二条本办法适用于本所执行历史财务息审计质量控制复
核,审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务的质量控制复核
参照本办法执行。
第三条本办法所称的业务质量控制复核包括业务执行中的
三级复核和质量控制部进行的独立的项目质量控制复核。
第二章业务执行过程中的复核
第四条在业务执行过程的适当阶段及时实施项目质量控制
复核,可以使重大事项在报告日或报告日之前得到迅速、满意
的解决。
业务执行过程中的复核至少完成三个层次的复核,即现场
负责人、项目负责人、项目合伙人。
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现场负责人是指负责某项业务现场审计工作的带队项目经
理;项目负责人是指负责某项业务的整体审计质量并代表事务
所在业务报告上签字的注册会计师;项目合伙人是指负责某项
审计业务及其执行并对其总体质量及复核承担最终责任,代表
事务所在业务报告上签字的合伙人。
项目负责人在审核审计计划时,应对业务执行过程中的复
核作出安排。
第五条复核人员的原则及职责
(一)现场负责人复核所有非自己体例的工作底稿;
(二)受现场负责人的委托,可由现场其他项目经理复核
助理人员执行的工作,但并不减轻或替代现场负责人的复核责
任;
(三)对分、子公司较多的客户,项目负责人可指定现场
负责人复核非重要分、子公司底稿;
(四)现场负责人的复核意见,由项目负责人进行再次复
核,最终由项目负责人承担复核责任;
对于第十五条所述的三类业务不需要经过质量控制部的独
立复核程序,经过现场负责人、项目负责人及项目合伙人复核
后即完成复核程序。
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第十七条执行合伙人或经授权的分所负责人在确定除对第
十五条所述一类特定高风险业务项目以外的其他业务是否需要
总所实施项目质量控制复核时,会计师事务所依据的标准主要
包括:
(一)业务的性质,包括涉及公众利益的程度;(-)在
某项业务或某类
业务中己识别出的异常情况或风险;
(三)法律法规是不是要求实施项目质量掌握复核。
某些公共部门实体可能足够重要,有必要对其实施项目质
量掌握复核。
第十八条项目质量控制复核通常采用以下方法:
(一)合时地与项目负责人进行讨论;
(二)复核财务报表或其他业务对象息及报告,尤其考虑
报告是不是适当;
(三)拔取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作
底稿进行复核。
第十九条项目质量控制复核并不减轻现场负责人、项目负
责人、项目合伙人的复核责任。
第二十条质量掌握部复核的内容
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