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2025年高级经济师《财政税收》冲刺试卷二

问答题

1.简述社会保障制度的类型。

参考答案：详见解析

【慧考解析】社会保障制度的类型有：社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、节俭基金型。

第一、社会保险型

政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社会保险计划；受保人和雇主要缴纳保险；受保人发生

受保事故时，无论其经济条件如何，只要按规定交纳了保险费，就可以享受政府提供的保险金。

第二、社会救济型

（1）受保人不用缴纳任何费用，保障计划完全由政府从政府预算中筹资；

（2）受保人享受保障计划的津贴需要经过家庭收入及财产调查，只有经济条件符合受保人的资格才享受政府

的津贴。

第三、普遍津贴型

政府按照“人人有份”的福利原则举办的一种社会保障计划；在这种计划中受保人及其雇主并不需要缴纳任

何费用，普遍津贴的资金来源与社会救济一样也完全由政府预算拨款，与社会救济不同的是，受保人在享受

津贴时并不需要进行家庭生计调查。

第四、节俭基金型

政府按照个人账户的方式举办的社会保障计划。在这种计划模式下，雇主和雇员都必须依法按照职工工资的

一定比例向雇员的个人账户缴费。个人账户中缴费和投资收益形成的资产归职工个人所有，但这部分资产要

由政府负责管理。一旦个人发生受保事故，政府要从其个人账户中提取资金支付保障津贴；而当职工不幸去

世时，其个人账户中的资产家属可以继承。

节俭基金型的社会保障计划与社会保险计划相比，其最大的特点是受保人之间不能进行任何形式的收入再分

配，因而不具有互助互济的保险功能。虽然没有任何收入再分配功能，但却具有强制储蓄的功能，它实际上

是政府举办的一种强制储蓄计划。

2.某企业2018年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2019年度生产经营情况如下：

（1）取得销售收入5200万元；

（2）全年发生销售成本2200万元，税金及附加320万元；

（3）发生销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元；

（4）管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元；

（5）财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用资金200万元的借款利息（银行同

期同类贷款年利率为5%）；

（6）投资收益54万元，其中国债利息收入24万元，从深圳联营企业分回的税后利润30万元；

（7）营业外支出80万，其中支付客户违约金20万元，法院诉讼费7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞

助支出50万元；

（8）已计入成本费用中的实际支付的合理的工资为72万元，实际上缴工会经费2.16万元，实际发生的职工福

利费15.16万元，实际发生的职工教育经费5.6万元。

请根据上述资料，回答下列问题：

1.2019年度广告费的应纳税所得额的调整金额为多少万元？

2.2019年度企业所得税前可以扣除的“管理费用”，应纳税所得额的调整金额为多少万元？

3.2019年度“财务费用”的应纳税所得额的调整金额为多少万元？

4.工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额共计多少万元？

5.2019年度该企业应纳税所得额为多少万元？

参考答案：详见解析

【慧考解析】1.广告费和业务宣传费的扣除限额＝5200×15%＝780（万元），小于实际发生额

700+200＝900（万元），本年度税前只能扣除780万元；900-780=120（万元），超过扣除限额的120万元

1

2019年度税前不得扣除。

2.（1）企业之间支付的管理费30万不得在税前扣除；

（2）业务招待费的60%＝80×60%＝48（万元）＞5200×5‰＝26（万元），所以税前可以扣除的业务招待费

为26万元，差额（80-26）=54万元税前不得扣除；54+30=84万元。

3.2019年所得税前可扣除的财务费用＝200×5%×9÷12＝7.5（万元）。12-7.5=4.5万元。

4.（1）企业实际支付的合理的工资、薪金可以据实扣除，无需纳税调整；

（2）工会经费的扣除限额＝72×2%＝1.44（万元）＜2.16万元，职工福利费的扣除限额

＝72×14%＝10.08（万元）＜15.16万元，职工的教育经费的扣除限额＝72×8%＝5.76（万元）＞5.6万元；

（3）工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额＝（2.16-1.44）+（15.16-

10.08）＝5.8（万元）。

5.（