2025年高级经济师《财政税收》预测试卷一.pdf

2025年高级经济师《财政税收》预测试卷一

问答题

1.简述财政收入分配职能的内容

【慧考解析】调节企业利润水平。

（1）通过包括税收、财政补贴等手段在内的各种财政手段的调节：

①征收消费税剔除或减少价格的影响。

②征收资源税、房产税、土地使用税剔除或减少由于资源、房产、土地状况的不同而形成的级差收入。

③征收土地增值税调节土地增值收益对企业利润水平的影响等。

（2）统一税制，公平税负。

调节居民收入水平。调节居民个人收入水平，主要通过：

一是通过税收进行调节征收个人所得税、社会保障税－－－缩小个人收入之间的差距；征收财产税、遗产税

、赠与税——调节个人财产分布。

二是通过转移支付，如社会保障支出、财政补贴支出等，以维持居民最低的生活水平和幸福水平。

2.简述进行税额不得从销项税额中抵扣的情形

【慧考解析】下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务

、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、

无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

①纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

②增值税法规中提到的固定资产均是有形动产。（如设备、运输工具等）

③明确专用于上述项目的不得抵扣，说明非专用于上述项目的，则是可以抵扣的。纳税人租入（或购入）固

定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福

利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

（2）非正常损失

①非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务或交通运输服务；

②非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输业服

务；

③非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；

④非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。非正常损失，是指因管理不善造

成货物被盗、丢失、霉烂变质的损失。若因不可抗力或者发生合理损耗，进项税额可以抵扣。

（3）特殊的外购业务

①购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；除贷款服务外的其他项目主要服务对象是自然人

。同时注意与住宿服务、旅游服务、教育服务相区分。

②纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进

项税额不得从销项税额中抵扣。

③由于外购贷款服务不得抵扣，当然与贷款直接相关的费用也不能抵扣。

3.简述社会保障制度的类型

【慧考解析】社会保障制度的类型有：社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、节俭基金型。

一、社会保险型政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社会保险计划；受保人和雇主要缴纳保

险；受保人发生受保事故时，无论其经济条件如何，只要按规定交纳了保险费，就可以享受政府提供的保险

金。

二、社会救济型

（1）受保人不用缴纳任何费用，保障计划完全由政府从政府预算中筹资；

（2）受保人享受保障计划的津贴需要经过家庭收入及财产调查，只有经济条件符合受保人的资格才享受政府

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的津贴。

三、普遍津贴型政府按照“人人有份”的福利原则举办的一种社会保障计划；在这种计划中受保人及其雇主

并不需要缴纳任何费用，普遍津贴的资金来源与社会救济一样也完全由政府预算拨款，与社会救济不同的是

，受保人在享受津贴时并不需要进行家庭生计调查；四、节俭基金型政府按照个人账户的方式举办的社会保

障计划。在这种计划模式下，雇主和雇员都必须依法按照职工工资的一定比例向雇员的个人账户缴费。个人

账户中缴费和投资收益形成的资产归职工个人所有，但这部分资产要由政府负责管理。一旦个人发生受保事

故，政府要从其个人账户中提取资金支付保障津贴；而当职工不幸去世时，其个人账户中的资产家属可以继

承。节俭基金型的社会保障计划与社会保险计划相比，其最大的特点是受保人之间不能进行任何形式的收入

再分配，因而不具有互助互济的保险功能。虽然没有任何收入再分配功能，但却具有强制储蓄的功能，它实

际上是政府举办的一种强制储蓄计划。

4.简述税负转嫁的一般规律

【慧考解析】（1）对供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁

①商品需求弹性大小和税负向前转嫁的程度成反比，与税负向后转嫁的程度成正比；

②商品供给弹性大小和税负向前转嫁