高级经济师财税章节练习-第五章　货物和劳务税制度.pdf

第五章货物和劳务税制度

单项选择题

1.营改增纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同提供应税服

务而无销售额的，主管税务机关在确定销售额时首先依据的是（）。

A.纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格

B.其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格

C.组成计税价格

D.与纳税人协商确定销售额

参考答案：A

【慧考解析】本题考查增值税的销售额。纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目

的的，或者发生视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：（1）按照纳

税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定；（2）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价

格确定；（3）按照组成计税价格确定。掌握“货物和劳务税制度”知识点。

2.一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额不得从当期销项税额中抵扣的是（）。

A.将外购的货物用于本单位集体福利

B.将外购的货物无偿赠送给其他个人

C.将外购的货物分配给股东或投资者

D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

参考答案：A

【慧考解析】本题考查增值税应纳税额的计算。不得从销项税额中抵扣的进项税额包括：（1）用于非增值税

应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（2）非正常损失的购进货物

及相关的应税劳务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（4）国务院财政

、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。掌握“货物和劳务税制度”知识点。

3.今年5月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票

，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元

，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于今年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂

，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂今年5月增值税销项税额应为（）元。

A.9537.17

B.12117.95

C.12335.90

D.12553.85

参考答案：A

【慧考解析】本题考查增值税应纳税额的计算。白酒销售额＝50000＋3000/（1＋13％）＝52654.87（元

）；啤酒销售额＝23400/（1＋13％）＝20707.96（元）；3月销项税额

＝（52654.87＋20707.96）×13％＝9537.17（元）。掌握“货物和劳务税制度”知识点。

4.一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，关于其计税规定的说

法正确的是（）。

A.免纳增值税

B.可以选择按简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税

C.一律按16%税率计算缴纳增值税

D.一律按简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税

参考答案：B

【慧考解析】本题考查增值税简易办法应纳税额的计算。一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动

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产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择按简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。掌握“货物和

劳务税制度”知识点。

5.某公司为增值税一般纳税人，今年6月份销售房屋，实现含增值税售价900万元；该房屋系2012年购进，购

进价为600万元。该公司选择了简易计税，该项业务应纳增值税（）万元。

A.42.86

B.26.21

C.14.29

D.8.74

参考答案：C

【慧考解析】本题考查增值税的计算。应纳增值税＝（900－600）÷（1＋5%）×5%＝14.29（万元）。掌握

“货物和劳务税制度”知识点。

6.下列行为中，不属于增值税征收范围的是（）。

A.将购买的货物分配给股东

B.将购买的货物用于集体福利

C.将自产的货物无偿赠送给他人

D.将自产的货物用于对外投资

参考答案：B

【慧考解析】本题考查增值税的征税范围。将购买的货物用于集体福利不是视同销售行为，不属于增值税征

收范围。ACD均为视同销售行为。掌握“货物和劳务税制度”知识点。

7.购进免税农产品生产13%税率货物且取得农产品销售发票或收购发票的，准予抵扣的增值税进项税额，按照

农产品销售发票或收购发票上注明的买价和（）的扣除率计算。

A.6%

B.9%

C.10%

D.13%

参考答案：C

【慧考解析】本题考查增值税应纳税额的计算。按规定，