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财务分析与案例

财务分析与案例第一节资产质量分析本节要解决的问题有会计计量属性；资产负债表披露要求；资产分类理论不良资产区域

财务分析与案例一、会计计量属性按照《企业会计准则-基本准则》，会计计量属性主要有：历史成本(historicalcost)——具有客观性、可验证性和可抑制蓄意歪曲重置成本（replacementcost）——现时市场重置可变现净值（netrealizablevalue）——资产按照正常对外销售所能收到现金或现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。现值（presentvalue）——贴现值。公允价值（fairvalue）——公平交易下进行的资产交换或债务清偿的金额计量（美国、GAAP推崇）

财务分析与案例二、资产负债表披露要求资产负债（1）货币资金（1）短期借款（2）交易性金融资产（2）应付及预收款项（3）应收及预付款项（3）应缴税费（4）存货（4）应付职工薪资（5）持有至到期投资（5）预计负债（6）长期股权投资（6）长期借款（7）投资性房地产（7）长期应付款（8）固定资产（8）应付债券（9）生物资产（9）递延所得税负债所有者权益（10）无形资产（1）实收资本（或股本）（2）资本公积（11）递延所得税资产（3）盈余公积（4）未分配利润

财务分析与案例三、资产按照质量分类理论资产质量内涵——资产质量是指资产在特定经济组织中，实际所发挥的效用与预期效用之间的吻合程度。资产质量特征——就是企业根据不同项目的资产本身所具有的属性、功用而对其设定的预期效果。资产盈利性：使用该资产给企业带来经济效益的能力，即为企业创造价值的效用。资产变现性：强调资产作为企业债务的物资保障的效用。反映了企业的（尤其表现为短期）偿债能力。资产周转性：资产在企业运营中被利用的效率和周转速度，高周转说明该项资产与企业运营战略的吻合度高，利用充分，为企业赚取收益能力强。资产与其他资产组合的增值性：资产增值过程的协同效应

财务分析与案例资产质量的属性资产质量的相对性—（资产物理质量与资产质量的关系；宏观经济背景、行业背景、企业生命周期、企业发展战略；与其他资产协和效应）资产质量的时效性—（无形资产因技术革新减值；优良资产因转产变为不良资产；信用变化导致资产质量变化）资产质量的层次性—（注意资产整体质量与个别资产质量之间的区别）

财务分析与案例资产按照质量分类——按照账面价值等金额实现的资产；——按照低于账面价值的金额贬值实现的资产；短期债权。（应收票据、应收账款、其他应收款等----坏账计提）部分交易性金融资产。（交易性金融资产—是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。作为交易性金融资产应该满足两个条件：第一、能够在公开市场交易并且具有明确市价；第二、持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。注：新准则中交易性金融资产价值按照“公允价值”计量。改变原先准则只确认减值，不确认升值的弊端）部分存货。（存货成本、可变现净值的确定）部分长期投资。（可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等）部分固定资产。纯摊销性资产。(纯摊销性“资产”是指那些由于应计制原则的要求而暂时作为“资产”处理的有关项目，包括长期待摊费用。实际价值趋于零。)

财务分析与案例——按照高于账面价值的金额增值实现。大部分存货。部分对外投资。部分固定资产和生产性生物资产。账面上未体现净值，但可以增值实现的“表外资产”。主要有已经提足折旧但企业仍然使用的固定资产；企业正在使用的但已经作为低值易耗品一次性摊销到费用中去、资产负债表上未体现出净值。已经成功的研究和部分已经列入费用的开发项目的成果。人力资源。（最重要的一项无形资产。）

财务分析与案例四、流动资产质量分析1、流动资产含义与构成流动资产——指企业可以或准备在一年内或超过一年的一个营业周期内转化为货币、被销售或被耗用的资产。按照流动强弱特点有：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收补贴款、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等。2、货币资金质量分析——3-5天企业费用支出总和为上界；边远地区（15天）——转账结算要求；——建立严格货币资金内部控制制度；（收付专人分离）

财务分析与案例—货币资金质量分析方法分析日常货币资金规模是否适当；在这里包括的因素有：企业资产规模、业务收支规模；行业特点；企业对货币资金的运用能力。货币资金管理内控制度及其执行质量；企业对国家有关货币资金管理规定的遵守质量；分析企业货币资金构成质量。

财务分析与案例3、交易性金融资产质量分析1、金融资产——是指在一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。2、主要包括：库存现金、银行存款、应收账