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2017年终奖的个人所得税常用计税方法

全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全

年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次

性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情

况兑现的年薪和绩效工资。下面是ybys小编为大家带来的年终奖的个

人所得税常用计税方法，欢迎阅读。

?一、(年终奖)全年一次性奖金包括哪些内容?

?全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据

全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一

次性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核

情况兑现的年薪和绩效工资。

?个人在多个单位取得全年一次性奖金时，只能选择其中一个单位

的全年一次性奖金按全年一次性奖金计税办法计税。

?若纳税人在一个月度内分次取得属于全年一次性奖金性质的收

入，可以将其合并后采用全年一次性奖金的计税办法。

?小赵：我们GS今年除了年终奖，还给我发了半年奖和个人先进

奖，都能用年终奖的算法吗?

?园区地税：不能。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名

目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当

月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

?老钱：我们GS12月份给我发了年终奖10000元，年末双薪5000

元;另外还有5000元工资、1000元加班费，请问都能用年终奖的算法

吗?

?园区地税：在同一个月内分次取得的年终奖和年末双薪都属于全

年一次性奖金性质的收入，故您适用全年一次性奖金计税办法的收入为

10000+5000=15000元。加班费1000元不属于全年一次性奖金性质，故

不能并入。

?二、年终奖(全年一次性奖金)如何计算税额?

?纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计

算纳税(和当月不属于全年一次性奖金的工资薪金收入按照通用的计税

方式计税互不影响)，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代

缴：

?(一)雇员当月工资薪金所得(特指不属于全年一次性奖金的工资薪

金收入，下文亦同)ge;税法规定的费用扣除额(一般为3500，外籍人

员、华侨及港澳台同胞为4800)的，先将雇员当月内取得的全年一次性

奖金，除以12个月(注意：取得年终奖的雇员工作未满12个月，也应

除以12来确定适用税率)，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

?再计算应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金乘以适用税率一

速算扣除数

?附表：工资薪金所得个人所得税税率表(已减除费用扣除额)

?级数

?全月应纳税所得额（含税级距）

?全月应纳税所得额（不含税级距）

?税率(%)

?速算扣除数

?1

?不超过1,500元

?不超过1455元的

?3

?0

?2

?超过1,500元至4,500元的部分

?超过1455元至4155元的部分

?10

?105

?3

?超过4,500元至9,000元的部分

?超过4155元至7755元的部分

?20

?555

?4

?超过9,000元至35,000元的部分

?超过7755元至27255元的部分

?25

?1,005

?5

?超过35,000元至55,000元的部分

?超过27255元至41255元的部分

?30

?2,755

?6

?超过55,000元至80,000元的部分

?超过41255元至57505元的部分

?35

?5,505

?7

?超过80,000元的部分

?超过57505元的部分

?45

?13,505

?小孙：我2月份取得年终奖18000元，当月工资6000元。请问

年终奖怎么交税?

?园区地税：(不考虑其他免税、不征税所得，下文亦同)您的工资

薪金收入6000元税法规定的费用扣除额3500元。全年一次性奖金除以

12个月后的商数为1500元(18000divide;12)，适用税率为3%，速算扣

除数0，全年一次性奖金应纳税额=18000乘以3%=540元。

?老李：我2月份取得年终奖18060元，当月工资6000元。请问

年终奖怎么交税?

?园区地税：您的工资薪金收入6000元税法规定的费用扣除额

3500元。全年一次性奖金除以12个月后的商数为1505元

(18060divide;12)，适用税率为10%，速算扣除数105，全年一次性奖

金应纳税额=18060乘以10%-105=1701元

?(二)雇员当月工资薪金所得小于税法规定的费用扣除额的

?将雇员当月内取得的全年一次