2017高级会计师考试《高级会计实务》精选试题及答案.docx

2017高级会计师考试《高级会计实务》精选试题及

答案

精选试题一：

?为加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范

能力、促进企业可持续发展，DGS于2012年初聘请甲会计师事务所的

注册会计师对企业的2011年12月31日的内部控制运行有效性进行审

计。(1)聘请甲会计师事务所对企业内部控制进行审计，原因在于2011

年DGS曾聘请该所的注册会计师对其内部控制相关问题提供咨询，在

与之沟通交流的过程中，发现该所的注册会计师具有良好的专业素质，

为更深入的挖掘企业潜力，找出问题和差距，因此，继续聘请该所注册

会计师对其内部控制进行审计。

?(2)甲会计师事务所注册会计师在实施审计工作的基础上对内部控

制的有效性发表审计意见，并对建立健全和有效实施内部控制承担责

任。

?(3)注册会计师应当进行风险评估，并判断是否在内部控制审计工

作中利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作

以及可利用程度，相应减少可能由注册会计师执行的工作。对相关人员

工作的利用可以减轻注册会计师对审计意见的责任。

?(4)注册会计师对在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷

为重大缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业

加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明。

?(5)DGS销售部门于2012年1月初擅自扩大销售信用额度，预计

可能造成的坏账损失占甲GS2012年全年销售收入的40%，董事会责成

销售部门立即整改。鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后，

DGS认为，该事项不影响甲会计师事务所对本GS2011年度内部控制有

效性出具审计意见。

?请根据《企业内部控制审计指引》的要求，分析、判断该GS在

上述内部控制审计的执行过程中有哪些不当之处，并简要说明理由。

?【正确答案】(1)此项工作安排存在不当之处。不当之处：聘请甲

会计师事务所承担内部控制审计工作。理由：为企业提供内部控制咨询

服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计。

?(2)此项工作安排存在不当之处。不当之处：甲会计师事务所对建

立健全和有效实施内部控制承担责任。理由：建立健全和有效实施内部

控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任;在实施审计工作的

基础上对内部控制的有效性发表审计意见是注册会计师的责任。

?(3)此项工作安排存在不当之处。不当之处：对相关人员工作的利

用可以减轻注册会计师对审计意见的责任。理由：注册会计师对发表的

审计意见独立承担责任，其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控

制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。

?(4)此项工作安排存在不当之处。不当之处：非财务报告内部控制

缺陷为重大缺陷的，无须在内部控制审计报告中说明。理由：非财务报

告内部控制缺陷为重大缺陷的，除以书面形式与企业董事会和经理层沟

通，提醒企业加以改进外，同时应当在内部控制审计报告中增加非财务

报告内部控制重大缺陷描述段。

?(5)此项工作安排存在不当之处。不当之处：DGS认为销售部门

擅自扩大销售信用额度事项不影响甲会计师事务所对2011年度内部控

制有效性出具审计意见。理由：注册会计师知悉对企业内部控制评价基

准日财务报告内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应对财务

报告内部控制发表否定意见。不能确定期后事项对内部控制有效性的影

响程度的，应当出具无法表示意见的审计报告。

?【答案解析】

?【该题针对企业内部控制审计知识点进行考核】

?精选试题二：

?丙GS系在上海证券交易所上市的股份有限GS，为开拓市场、

提高效率、增加利润、提升品牌形象，GS召开董事会会议，作出以下

改革措施。请根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规

范》和《配套指引》，逐项识别丙GS董事会决议中各项改革措施所面

临的主要风险;并针对识别出的主要风险，逐项设计相应的控制措施。

?(1)按照国家有关规定，对董事会、监事会和经理层的职责权限、

任职条件、议事规则和工作程序等予以明确。规定以下职务可以由同一

人担任：可行性研究和执行;决策审批与执行。

?(2)GS为提高市场占有率，决定依靠企业强大的人力资源加大研

发力度，提高产品的科技含量，在研发上大量投入，力争在较短时间内

有所突破。

?(3)积极开拓国外新兴市场，选择政局稳定、市场前景良好的部分

国家开展经营，将产品和服务拓展到上述地区，逐步扩大市场占有率。

根据丙GS境外经营的统一政策，产品和服务以本地货币计价，同时交

易以美元结算。

?(4)企业的发展离不开强大的人力资源支撑，丙GS决定面向社会

大量招聘具有管