国有企业内部控制现状及改进对策研究.pdfVIP

国有企业内部控制现状及改进对策研究

摘要：国有企业在中国社会主义经济发展中承担着十分重要的角色，是国民

经济发展的顶梁柱“”。国有企业要在日趋激烈的市场竞争环境中生存并发展，需

提升自身核心竞争力和经营管理能力，离不开健全有效的内部控制体系。国有企

业内部控制体系对建立健全新时代企业制度，降低企业经营风险意义十分重大。

本文对国有企业内部控制现状中存在的问题进行了深入分析，并提出一些改进对

策，希望可以帮助国有企业提升内部控制管理能力，提高经营的效率和效果，真

正发挥内部控制的作用，从而保障国有企业高效、高质量运行。

关键词：国有企业；内部控制；风险管理

一、引言

国有企业是国民经济的重要支柱，承担着十分重要的社会责任。设计并运行

有效的内部控制，能合理保障企业经营合法合规，提高企业经营效率、效果。保

障资产安全运行，促进企业实现发展战略等内部控制目标。虽然随着市场经济的

不断发展和改革，国有企业也逐渐意识到内部控制对企业经营管理的重要作用，

建立了内控，但内部控制在实际执行中仍存在诸多问题，对企业健康发展产生不

利影响。因此，对国有企业内部控制现状及对策进行探讨是非常有必要的。

二、运行有效的内部控制对国有企业的重要意义

随着新时代社会主义市场经济体制不断改革和完善，一些国有企业通过并购、

重组等方式，不断向其他行业领域多元化的发展，国有企业现有的内部控制可能

不适应其自身的发展。国有企业应结合自身实情，根据国家内部控制规范体系，

建立健全科学有效的内部控制，形成良好的内部环境，加强对不相容职务分离、

授权审批、会计系统、财产保护等控制活动。加强对内部控制的日常监督和专项

监督，以便发现内部控制缺陷并及时改进。提高国有企业管理水平，有效规避经

营风险，增强国有企业的盈利能力，保障国有企业持续高质量运行实现发展战略

目标。

三、国有企业内部控制管理中存在的问题

（一）内部控制环境基础差，缺乏良好的内部控制环境

有效的内部控制离不开良好的内部控制环境，内部控制环境是内部控制执行

的基础，会影响企业内部控制的架构与执行，营造企业文化氛围，并影响员工对

内部控制的认知深度，影响企业经营管理目标的制定，對企业内部控制的贯彻和

执行起关键性的作用。内部控制核心理念经发展，由传统的以内部牵制制度为主

的内部控制，形成以风险控制为导向的内部控制整合框架，发生了质的改变。目

前，多数国有企业的内部控制仍是传统理念，未形成以风险导向为核心的理念，

也未能对企业分散的财务风险、经营风险、战略风险等进行整合风险管理。导致

在保证国有企业目标实现方面缺乏动态性、灵活性。未能根据外部经济、环境等

的变化，及时调整应对策略，降低了国有企业面临不确定性时的反应能力。

（二）缺乏完善的风险评估机制

对企业战略和经营目标的实现产生影响的不确定性即为企业风险。随着新时

代社会主义市场经济体制不断改革完善和市场化程度的加深。企业面临的不确定

性上升，因此，国有企业更应警惕灰犀牛“”、黑天鹅“”等事件带来的风险，并避

免由此带来的损失显得尤为重要。风险评估是实施内部控制的重要环节，目前多

数国有企业在生产经营过程中，缺乏应有的风险管理意识，未能将分散的财务、

经营和战略风险整合为风险管理，未能及时识别与生产经营活动相关的风险，并

预判其对企业的影响程度，导致有效的风险应对策略缺失，未能将风险控制在可

控范围内，未能最大化降低风险所带来的影响，进而影响了国有企业经营效率和

效果。

（三）缺乏有效的内部控制活动

内部控制活动是内部控制所采取的具体措施和方式。国有企业应根据风险识

别及评估，预判风险对国有企业的影响，结合自身对风险的容忍度，采取科学有

效的内部控制活动。由于内部控制设计本身存在重要或重大缺陷，或仅有内部控

制制度和内控流程手册等形式上的内部控制，但并未真正有效运行，导致部分国

有企业内部控制形同虚设，未能真正发挥内部控制的作用。

具体表现在以下几个方面：第一，由于组织结构不健全。人员或资源限制等

原因，出现一人多岗、身兼数职的情况，未能对不相容职务进行分离，未形成内

部牵制机制，很可能发生错误或舞弊行为。第二，授权审批不恰当。企业在办理

经济业务时，需按规定流程，层层签报审批。但常有一只笔“”现象，所有支出无

论金额大小，均由董事长一人签字审批。未能明确各层级的授权范围和权限，重