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浅析公安行业财务审计发现的问题成因及其对策

2010年9月，***审计局组织开展了一次对全市公安行

业2006年至2009年度财政财务收支的专项审计。***审计

局组成审计小组对执行独立会计核算的***公安局及其二级

机构（交警大队、看守所）单位进行了全面的审计，并延伸

调查审计了五个乡镇派出所管辖的16个行政、事业、企业

单位财务支出情况，查出违纪违规问题845.87万元，管理

不规范金额356万元。审计结果表明：公安系统在执行国家

的财经法纪法规方面，不同程度地存在违纪违规问题，特别

是基层派出所、公安看守所的财务管理混乱现象严重，应引

起管理部门的高度重视，并责令采取必要的措施予以纠正和

改进。

一、通过审计，我们发现主要有以下六个方面的问题：

（一）以“捐助、赞助”名义乱收费；

表现在：利用职权对单位、企业、个人，以办案、添置

设备经费不足名义乱拉赞助，所收取的款项除部分用于弥补

经费不足以外，相当大比例用于职工加班补贴、招待费等费

用开支。

（二）乱摊派费用；

审计发现：基层派出所、公安局治安大队把日常开支的

费用摊派到其管辖或需要本职权审批程序的当地乡镇一级

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政府、企业事业单位报销费。

（三）私设“小金库”现象屡见不鲜；

一些基层派出所、看守所将通过职权拉取的赞助费、探

视费、没收的赌资、罚款等收入，不开票据单独在所里、队

里、股室流水登记或另账核算，不纳入单位法定账薄内统一

管理，所得款项用于消费或发放补助；

（四）固定资产管理、罚没物资管理不规范；

主要表现在:未按规定准确核算固定资产,账实不符；未设

罚没物品登记台账，无专人保管，扣押款物处理不及时，扣

押款物核算程序不规范。

（五）罚没收入填写内容不透明，票据开具太笼统；

在检查非税收入中：发现其罚没收入不能清晰反映收费

内容和收费标准，只在收费项目中填写“罚没收入或其他收

入”。审计发现有的收费项目应按国家有关规定依法纳税，

却隐藏在非税收入中，混淆使用财政收费票据。

（六）以罚没收入提成作为股室、派出所、中队的经费

现象没有实质性改变。

审计发现：公安局各职能股室、交警大队或成文不成文

的根据罚没收入任务多少，按一定的比例提取工作经费包干

使用，导致乱收费、不依法执罚的现象时有发生。

二、造成上述问题的原因，笔者认为有以下方面：

（一）财经法纪法规意识淡薄是存在问题的主要原因之

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一。行政执法单位收费收入属财政资金，一部分要上缴国库

一部分要纳入财政专户管理，但有的单位对这认识不够，为

了逃避财政部门监督，规避预算外资金调控，想方设法拖欠

不缴，甚至认为收来的钱归于了集体，即使放在“账外账”

或“小金库”中，没有落入个人腰包，也没有多大事情，再

加上有的年份财政为解决一些单位资金紧缺问题，将上缴的

收入全额返还，也模糊了“收支两条线”概念。依法纳税是

每个单位或个人应尽的义务，做为依靠财政供给的行政单位

有的也没有这样的基本意识。

（二）财政供给保障能力不够。1990年全国开展治理“三

乱”工作至今已有十几个年头，乱收费问题依然存在与行政

执法单位财政供给能力不够有很大关系。行政执法单位与其

他行政单位相比，所需经费支出较大，财政在预算时有所考

虑，但未能真正满足一些单位的需要。以某单位审计资料为

例，审计年度财政拨入经费59万元，人均个人及事业经费

分别为6千多元、4千多元，但审计年度实际支出人均个人

及事业经费分别为2.6万元、3.2万元。多年来这些单位人

员福利费用及大部分公用经费的资金来源依赖于各类行政

事业性收费和罚没收入返还，无形中已造成了行政事业性收

费和罚没收入与部门的经费划拨和职工奖金、福利挂钩的事

实，行政事业性收费多人员较少的单位职工福利较好、公用

经费充足，反之则不然，部门之间人均可用经费差距较大，

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一些单位为追逐单位部门利益乱收费、账外设账、不执行“收

支两条线”、漏交税金。

（三）财务管理重视不够。行政执法单位大都建立健全

了内控制度，由于重视不够，有些制度未能够有效执行。例

如固定资