2017注册会计师考试《审计》考点之审计的前提条件.docx

2017注册会计师考试《审计》考点之审计的前提条

件

承接鉴证业务的条件之一是《中国注册会计师鉴证业务基本准则》

中提及的标准适当，且能够为预期使用者获取。下面是yjbys小编为大

家带来的关于审计的前提条件的知识，欢迎阅读。

?考点精析

?1.财务报告编制基础

?承接鉴证业务的条件之一是《中国注册会计师鉴证业务基本准

则》中提及的标准适当，且能够为预期使用者获取。

?(1)确定财务报告编制基础的可接受性：

?(2)通用目的财务报表：按照某一财务报告编制基础(会计准则、

会计制度等)编制，旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求

的财务报表。

?(3)特殊目的财务报表：按照特殊目的编制基础(监管机构的报告

要求、合同的约定等)编制的财务报表，称为特殊目的财务报表，旨在

满足财务报表特定使用者的财务信息需求。

?2.就管理层的责任达成一致意见

?目的：管理层已认可并理解其承担的责任。

?责任：

?(1)管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使

其实现公允反映(如适用);

?(2)管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报

表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;

?(3)向注册会计师提供必要的工作条件。

?3、确认形式：

?注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声

明。

?经典例题

?[单选题]

?1、关于审计的前提条件，以下说法中，正确的是()。

?A.审计的前提条件是指管理层认可并理解其对财务报表承担的责

任

?B.审计的前提条件是指管理层对注册会计师执行审计工作的前提

的认同

?C.审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财

务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同

?D.审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财

务报告编制基础

?正确答案是：C

?解析

?选项C正确。审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用

可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的

前提的认同。

?[单选题]

?2、关于管理层责任，以下说法中，错误的是()。

?A.管理层对与财务报表相关的内部控制设计、运行与维护承担完

全责任

?B.如果管理层不认可并理解其对编制财务报表的责任，注册会计

师不能出具标准审计报告

?C.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现

公允反映

?D.允许注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，并

提供获取审计所需要的其他信息

?正确答案是：B

?解析

?选项B错误。如果管理层不认可并理解其对财务报表的责任，则

注册会计师不能承接审计业务委托。

?[多选题]

?3、为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师

应当执行的工作有()。

?A.确定被审计是否存在违反法律法规行为

?B.确定被审计单位的内部控制是否有效

?C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可

接受的

?D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任

?正确答案是：C,D

?解析

?为确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当执行以下工

作：(1)确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可

接受的(选项C正确);(2)就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致

意见，即审计业务能不能承接(选项D正确)。选项A、B不正确，二者

均属于注册会计师承接审计业务委托后的相关工作，与注册会计师“确

定审计的前提条件是否存在”不相关。

?tips:感谢大家的阅读，本文由我司收集整编。仅供参阅！