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建筑企业应收账款管理
一、企业应收账款管理的概述
(一)建筑施工企业应收账款形成的原因
应收账款主要是指企业在销售商品、提供服务的过程中应向客户收取的款项。
而建筑企业的应收账款,指的是建筑企业在与建设方签订施工合同后,在合同规
定的施工期限内,完成和承担施工项目的建筑服务,从而形成应向建设方收取的
工程结算价款。
建筑企业应收账款的形成,主要有以下几个方面:
1.建筑企业与建设方签订施工承包合同时,施工方一般为弱势方,对合同中
的付款条件,建设单位一般要求合同中约定的付款条件为无预付款及材料备料款。
而建筑企业施工项目周期长,前期项目上发生的工程施工成本费用就需由施工单
位垫付,从而形成了建筑企业的应向建设方收取的应收账款。
2.建筑企业按照企业会计准则权责发生制的原则,需要按照工程进度的完工
百分比来确认收入,而建设方根据合同条款约定,一般按合同条款规定的支付比
例(一般为工程进度款的65%-85%之间)支付工程进度款,差额部分自然而然
就会形成应收账款。
3.工程项目完工并与建设方办理结算后,作为施工方,建筑企业具有承担质
量维修的义务,按照合同条款约定,一般建设方需按工程结算金额的3%留作工
程项目质量保证金,项目质量保证金期限一般为2-5年,从而形成了质保金的应
收账款。
(二)应收账款管理的重要性
企业的收入一般与应收账款息息相关,应收账款的周转率高低能反映出企业
管理层的经营能力和管理效率。良好的应收账款周转率,能大大的减小企业坏账
损失的风险,合理的应收账款,能使企业的发展趋于良性,也使财务风险逐年降
低。所以,企业的应收账款影响着企业的生存和发展。
二、企业应收账款管理存在的问题
(一)合同签订时审查不严
相对于建设企业而言,建筑企业作为合同乙方,往往处于弱势方;在项目中
标建筑企业收到中标通知书以后,建筑企业往往尽快组织人员进入施工场地,进
行项目前期的施工安排及布置,而对双方的施工承包合同,施工企业重视度不够,
合同签订过于随意。而工程施工承包合同中的付款条件,对建筑公司的资金影响
尤为重要。
当建筑企业应收建设方的月工程款,不能满足项目的月支付情况时,为维持
工程项目的持续性施工,建筑企业需自行垫资。当建筑企业资金不足时,就会涉
及向银行或其他金融机构融资,导致公司融资成本不断地增加。当建筑企业为项
目过多的垫资时,相应的会增加公司的资产负债率,长此以往,会增加公司的财
务经营风险。
(二)虚增公司营业利润
建筑企业应收账款应按照企业会计准则权责发生制的原则,需要按照工程进
度的完工百分比来确认收入,项目人员根据工程的形象进度,向建设方申报当月
的工程进度产值,而建设方项目人员收到建筑企业申报的工程进度产值,按照合
同条款规定的要求进行审核,项目的实际形象进度与合同条款确认产值的金额之
间又有一定的差异,比如项目实际形象进度为挖方50立方米,而建筑承包合同
中约定的核定挖方量为30立方米,此部分形成了建筑企业虚增的应收账款。
财务人员根据项目人员提供的内部形象进度产值,按照完工百分比确认当期
应收账款,而此时的工程产值,未得到建设方的审核确认。财务账上确认的应收
账款大于实际应向建设方收取的应收款项,且应收账款是资产负债表中的流动资
产,企业在对外提供企业经营成果时,会导致公司收入的增高,虚增营业利润,
使企业的财务数据不能完整的体现工程的经营成果。
(三)缺乏健全的应收账款催收管理和考核制度
在建筑施工行业中,大部分建筑企业都把更多的注意力集中到如何承接项目,
而忽略了对逾期应收账款的管理,缺少了对应收账款管理的重视,建筑企业应收
账款未进行定期的清理,应收账款催收力度不够。当建筑企业内部管理人员对公
司应收账款不够重视时,公司内部基本也没有一套完善的应收账款催收制度,相
关人员在收款过程中,无制度指引,无法采取必要的催收措施,导致很多应收账
款无法收回从而形成坏账。
建筑企业应收账款主要由项目的进度款、工程结算款及项目质量保证金等组
成;财务人员认为款项是项目发生的,收款催收事宜相应的应该由项目人员负责;
而项目人员认为项目只需要负责工程项目质量及工程进度,对收款支付事宜应该
是财务的责任,彼此相互推诿,导致对款项收支的第一责任人明确不明,从而使
对应收账款的催收缺乏主动性。而且,企业中很多应收账款发生后,财务部门与
项目部人员没有及时地沟通对接,导致财务核算与工程施工进度严重脱节,后期
的考核中也未将应收账款
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