第25章 合并财务报表习题解答(1).doc

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第二十六章合并财务报表习题解答

一、单项选择题

1.D.

3.?B.投资收益为母公司经调整的数额=100-(500-400)/5=80万元。

4.C.长期股权投资应调整为=500+100-(500-400)/5=580万元

5.A.

6.?B.20*4年多提的折旧费用=200/10*(9/12)=15(万元)，故影响合并净利润的金额=200-15=185(万元)。

7.?C.上期抵消内部交易无形资产多摊销额时，相应地使合并报表中的未分配利润增加，因此，本期编制抵消分录时，应借记“无形资产”项目，贷记“未分配利润―年初”项目。

8.D.

9.?C.当年应编制的抵消分录为：

借：营业外收入???30

贷：固定资产―原价??30

借：固定资产―累计折旧???5(30/5*10/12)

贷：管理费用?????????5

该业务抵消分录对固定资产项目的影响额是-30+5=-5(万元)。

10.?C.

11.?C.20*3年存货内部交易的抵消分录如下(单位：万元)：

借：营业收入60(1000*0.06)

贷：营业成本54(60-6)

存货6[(1000-400)*(0.06-0.05)]

或：借：营业收入60

贷：营业成本60

借：营业成本6

存货6

合并后的存货项目=1000+800-6=1794(万元)

12.?B.甲公司直接拥有C公司60％的股份，甲公司通过A公司间接拥有C公司20％的股权，所以甲公司合计拥有C公司股权：60％+20％=80％。

二、多项选择题

1.ABCDE.2.?ACD.3.?AB.4.?CD.6.?ACD.7.?ABC.9.?ABCE.10.?AE.

三、计算题

1.(1)属于非同一控制下企业合并，因甲、乙公司在合并前不存在任何关联方关系。

(2)在非同一控制下取得的长期股权投资，合并方对发行权益性证券作为合并对价的，以其公允价值作为合并成本，超出被合并方可辨认净资产公允价值份额的，不进行调整，在编制合并报表时作为商誉。所以长期股权投资的初始投资成本为：2000*4.2=8400(万元)。

借：长期股权投资????8400

贷：股本?????????????2000

资本公积―股本溢价?6400

(3)甲对乙的长期股权投资采用成本法核算，2007年末长期股权投资的账面价值仍为8400万元。

(4)按权益法调整长期股权投资

借：长期股权投资—乙(损益调整)590.4

??贷：投资收益??590.4

[900-(800-752)-(720-600)+6]*80%=738*80%=590.4，集团内部未实现利润的抵消见(5)

(5)合并报表抵消分录：

①借：营业收入800(200*4)

?????贷：营业成本?752(800-48)

????????存货?????48[200*20%*(4-2.8)]

②借：应付债券623

???贷：持有至到期投资?623

借：投资收益23

?贷：财务费用?23

③借：营业收入???720

贷：营业成本???600

???固定资产—原价???120

借：固定资产—累计折旧??6

???贷：管理费用???6(120/10*6/12)

④借：营业收入60

?????贷：管理费用??60

⑤借：预收款项??????180

??????贷：预付款项?180

⑥长期股权投资与所有者权益的抵消

借：实收资本?????4000

?资本公积?????5000

?盈余公积―年初?????09738

?―本年???????90

?未分配利润―年初?????0

—本年???648[900-(800-752)-(720-600)+6]-90=738-90

?商誉??????1200??(8990.4-9738*80%)

?贷：长期股权投资???8990.4(8400+590.4)

?????少数股东权益???1947.6(9738*20%)

⑦投资收益与利润分配的抵消

借：未分配利润—年初??0

投资收益???590.4