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2017内审师考试经营管理技术练习题及答案

1、两个GS刚刚合并。审计委员会要求两个GS的内部审计人员评

估合并后的风险。一个经理建议审计团队共同检查GS文化和上层的论

调来识别与合并相关的控制风险。下面哪一项陈述正确?

?A.组织文化的不同应该被系统的加以识别，因为这种差异可能引

起合并风险。但是识别这种差异带有政治性和主观性，不是一个合适的

审计活动

?B.GS文化不是控制环境的一部分，因此不应该在题目中的审计

中考虑

?C.尽管GS环境可以作为控制环境的一部分加以考虑，评价这样

一个环境太主观了，因而没有用

?D.上述答案都不正确

?【正确答案】：D

?【答案解析】：答案A不正确，因为识别组织文化的差别是一

项审计活动，这种差别会影响内部审计。

?答案B不正确，因为组织文化是控制环境的一个组成部分。

?答案C不正确，因为主观性是审计的一个显著因素。

?答案D正确，内部控制的一个组成部分是控制环境。控制环境

包括正直和道德观念，能力，董事会或者审计委员会的参与，组织结

构，责任和权力分配，人力资源政策和实践，管理理念和经营风格。

?2、管理层要求内部审计活动对某主要分部的电话营销情况开展

审计，并要求其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的

建议。审计师应当

?A.不接受该业务，因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行

审计的客观性;

?B.不接受该业务，因为审计部门精通的是会计控制，而非市场营

销控制;

?C.接受该业务，但是需要向管理层指出提供控制方面的建议将有

损于客观性，将来在市场营销领域的业务也会受损;

?D.接受该业务，因为没有损害客观性。

?【正确答案】：D

?【答案解析】：答案A不正确，首席审计执行官应该接受这项

业务。建议控制标准不会损害独立性或客观性;答案B不正确，应该接

受这项业务。内部审计活动应该能够评价涵盖组织的治理、经营与信息

系统的充分性和有效性(标准2120.A1);答案C不正确，提出控制建议不

会使独立性受损。答案D正确，首席审计执行官应该接受这项业务，

安排具有良好知识的、有技能和其他胜任能力的员工开展这项工作，并

提出恰当的建议。内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用

控制标准，不会对其客观性产生负面影响(实务公告1130.A1-1)。而

且，如果内部审计师在被请求提供咨询服务时，相关的独立性和客观性

上存在受损的可能

?性，在接受业务前应向客户披露(标准1130.C2)。

?3、以下哪项内容是有效风险降低策略的组成内容?

?A.内部承担所有与风险有关的成本;

?B.提请GS有关方面注意应对风险分析结果;

?C.将与风险有关的成本转嫁给第三方;

?D.不惜一切代价，消除GS所有风险。

?【正确答案】：C

?【答案解析】：C、正确，提请GS有关方面注意应对风险分析

结果是有效的风险管理手段。不惜一切代价，消除GS所有风险和内部

承担所有与风险有关的成本都不是有效风险降低策略的组成内容。将与

风险有关的成本转嫁给第三方是有效风险降低策略的组成内容。

?4、首席审计执行官(CAE)评估和报告控制程序的职责包括：

?A.与管理高层和审计委员会就内部控制的年度判断意见进行沟

通;

?B.监督内部控制流程的建立;

?C.保持组织的治理过程;

?D.仅在内部审计活动的基础上做出个别的评估。

?【正确答案】：A

?【答案解析】：A正确。管理高层和和审计委员会一般希望首席

审计执行官在当年开展充分的业务工作，并收集其他可以获取的信息，

以便就控制过程的充分性和有效性形成判断意见。首席审计执行官应将

组织控制系统的总体判断意见向管理高层和审计委员会沟通。越来越多

的组织在提交外部利益关系方的年度报告或定期报告中收入管理层关于

内部控制系统的报告。固此，首席审计执行官通常每年一次向管理高层

和审计委员会提高报告。

?B不正确。管理高层对内部控制流程的建立负有监督的职责。

?C不正确。董事会对建立和保持组织的治理过程负有职责。

?D不正确。内部审计活动所面向的挑战是要在综合许多单个评估

的基础上评价组织控制系统的有效性，而那些评估主要来源于内部审计

业务、管理层的自我评估以及外部审计师的工作(实务公告2120.A11)。

?5、以下哪种情形是一种控制缺陷?

?A.商店经理可以要求撤走某些商品，这样会影响个别产品经理的

潜在业绩评估。

?B.产品经理就采购价格进行谈判以及设定销售价格。

?C.依据由生产线所形成的毛利总额评估产品经理的业绩可能导致

无效行为。