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内部审计报告撰写实务官方指南(附参考格式)

第3101号内部审计实务指南,审计报告

目录

第一章总则

第二章一般原则

第三章审计报告的要素和内容

第四章审计报告的格式

第五章审计报告的编制

第六章审计报告的复核、报送和归档

第七章附则

附录1:审计报告参考格式

附录2:审计报告征求意见函参考格式

第一章总则

第一条为了规范审计报告的编制、复核和报送,提高审计报告的质量,

根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则,制定本指南。

第二条本指南所称审计报告,是指内部审计人员根据审计计划对审计

事项实施审计后,作出审计结论,提出审计意见和审计建议的书面文件。

第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从

事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用,承办或者参与内

部审计业务,也应当参照本指南。

第二章一般原则

第四条内部审计人员在实施必要的审计程序,获取相关、可靠和充分

的审计证据后,依据适用的法律法规、组织的有关规定或其他相关标准,

作出审计结论,提出审计意见和审计建议,出具审计报告。

第五条审计项目终结后应当编制审计报告,如果存在下列情形之一,

内部审计人员可以在审计过程中提交中期审计报告,以便及时采取有效措

施改善业务活动、内部控制和风险管理:

(一)审计周期过长;

(二)审计项目内容复杂;

(三)突发事件导致对审计的特殊要求;

(四)组织适当管理层需要掌握审计项目进展信息;

(五)其他需要提供中期审计报告的情形。

中期审计报告不能取代项目终结后的审计报告,但可以作为其编制依

据。中期审计报告可以根据具体情况适当简化审计报告的要素或内容。

第六条审计报告的编制应当符合下列要求:

(一)实事求是地反映被审计事项,不歪曲事实真相,不遗漏、不隐

瞒审计发现的问题;不偏不倚地评价被审计事项,客观公正地发表审计意

见。

(二)要素齐全,行文格式规范,完整反映审计中发现的所有重要问

题。

(三)逻辑清晰、脉络贯通,主次分明、重点突出,用词准确、简洁

明了、易于理解。也可以适当运用图表描述事实、归类问题、分析原因,

更直观地传递审计信息。

(四)根据所确定的审计重要性水平,对于重要事项和重大风险作重

点说明。

(五)针对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理中存在的主要

问题,深入分析原因,提出可行的改进意见和建议;或者针对审计发现问

题之外的其他情形提出完善提高的建议,以促进组织实现目标。

第七条内部审计机构应当建立健全审计报告的分级复核制度,明确规

定审计报告的复核层级、复核重点、复核要求和复核责任,并与审计工作

底稿的分级复核制度相结合。

第八条审计报告经审核无误后,应当以内部审计机构的名义送达被审

计单位,并报送组织适当管理层,必要时可以抄送其他相关单位。

第三章审计报告的要素和内容

第九条审计报告主要包括下列要素:

(一)标题;

(二)收件人;

(三)正文;

(四)附件;

(五)签章;

(六)报告日期;

(七)其他。

第十条审计报告标题应当说明审计工作的内容,力求言简意赅并有利

于归档和索引。一般包括以下内容:

(一)被审计单位(或项目);

(二)审计事项(含事项涉及的时间范围);

(三)其他。

第十一条审计报告发文字号由发文组织代字、发文年份和文件顺序号

三个部分组成。

第十二条内部审计机构可以根据《中华人民共和国保守国家秘密法》、

国家工商行政管理局发布的《关于禁止侵犯商业秘密行为的若干规定》等

有关法律法规和组织的必威体育官网网址制度要求,评估被审计项目的重要程度和必威体育官网网址

性,设置审计报告密级和必威体育官网网址期限,并报相关部门审核、备案。

第十三条审计报告收件人可以根据组织的治理结构、内部审计领导体

制、审计类型与审计方式确定。一般包括:

(一)组织的权力机构或主要负责人;

(二)被审计单位;

(三)委托审计的单位(部门);

(四)其他相关单位(部门)或人员。

第十四条审计报告正文主

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